Решение по делу № 2А-1710/2023 от 22.03.2023

УИД: 59RS0005-01-2023-000552-16

Дело № 2а-1710/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 20.02.2014 по 02.12.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, применяла патентную систему налогообложения, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов и налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ОПС в размере 29 888,45 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не была исполнена в установленный срок.

Кроме того, административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров (на один объект) на период с 01.01.2020 по 02.12.2021.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет патента № в 25 144,00 руб. (остаток задолженности в размере 14 507,43 руб.).

Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: № 772, № 998.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № 998 до 17.02.2022, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17.08.2022. Судебный приказ № 2а-707/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 05.08.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-707/2022.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 06.08.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки и пеней в порядке искового производства исчисляемый с 06.08.2022, истекает 06.02.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 29 888,45 руб.; пени в размере 209,71 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год; недоимку в размере 14 507,43 руб., начисленную на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год; пени в размере 99,74 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения за 2021 год. Всего задолженность в размере 44 705,33 руб. Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 79,80 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что платежи на погашение задолженности не поступали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации). Конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения, определен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми), с 20.02.2014 по 02.12.2021 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 20).

В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года административным ответчиком не исполнена.

ФИО1 на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров (на один объект) на период с 01.01.2020 по 02.12.2021, в связи с чем, она является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ 772 по состоянию на 12.01.2022 по сроку уплаты до 17.02.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29 888,45 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 209,71 руб. за период просрочки с 18.12.2021 по 11.01.2022 (л.д.12);

№ 998 по состоянию на 14.01.2022 по сроку уплаты до 21.02.2022 об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 25 144,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 99,74 руб. за период просрочки с 31.12.2021 по 13.01.2022 (л.д.15).

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 14,17).

05.03.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-707/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Указанный судебный приказ 05.08.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно сведениям ОСП по Мотовилихинскому району ГУ ФССП по Пермскому краю, 23.08.2022 в их отделе прекращено исполнительное производство 147129/22/59005-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2а-707/2022 в отношении ФИО1, денежные средства взысканы в размере 10 636,57 руб., остаток задолженности по исполнительному производству составляет 48 579,26 руб.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по настоящему спору сумма фактически взыскиваемых с ФИО1 налогов, пеней превысила 10000 руб. при выставлении требования № 998 от 14.01.2022, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 21.02.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 21.08.2022. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 03.03.2022. Судебный приказ был вынесен 05.03.2022 и в дальнейшем отменен 05.08.2022. Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 06.02.2023 (05.02.2023 – выходной день), т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов по ОПС и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, связи с чем, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным. Сумма, взысканная по отмененному судебному приказу № 2а-707/2022, учтена налоговым органом при выставлении данных административных исковых требований.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 79,80 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 06.02.2023 (л.д. 23-24), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1541,16 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29 888 рублей 45 копеек;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год, в размере 209 рублей 71 копейка за период просрочки с 18.12.2021 по 11.01.2022;

недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, в размере 14 507 рублей 43 копейки;

пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, в размере 99 рублей 74 копейки за период просрочки с 31.12.2021 по 13.01.2022.

Всего задолженность в сумме 44 705 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 79 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1541 рубль 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2023.