УИД 74RS0028-01-2025-006314-83

Дело № 2а-205/2026 (№2а-3804/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Курбатовой Е.Н.

с участием представителя административного ответчика – адвоката

Атласовой Т.В.

при ведении протокола помощником судьи Сияновой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11959 рублей 30 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 137 рублей 35 копеек, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 06 рублей 76 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 815 рублей 19 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадь 741 кв. метр, дата регистрации 30 декабря 2015 года. Также за ФИО1 были зарегистрированы: квартира, расположенная по адресу АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 50,6 кв. метра, дата регистрации права 15 сентября 2015 года, дата утраты права 10 мая 2016 года; квартира, расположенная по адресу АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 88,8 кв. метра, дата регистрации права 30 декабря 2015 года; квартира, расположенная по адресу АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадью 63,6 кв. метра, дата регистрации права 29 июня 2007 года, дата утраты права 17 декабря 2007 года. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. На 01 января 2023 года общая сумма задолженности по пеням составила 11853 рубля 63 копейки, в том числе: пени по налогу на имущество за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года – 285 рублей 08 копеек, пени по страховым взносам ОПС за период с 09 января 2018 года по 31 декабря 2022 года – 9228 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам ОМС за период с 09 января 2018 года по 31 декабря 2022 года – 2313 рублей 04 копейки. За период с 01 января 2023 года по 28 марта 2024 года начислена пеня в размере 25 рублей 89 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 28 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 63 рубля 96 копеек. Пени в сумме 11 815 рублей 56 копеек складываются из пени на 01 января 2023 года (11 853 рубля 63 копейки), пени за период с 01 января 2023 года по 28 марта 2024 года (25 рублей 89 копеек) за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (63 рубля 96 копеек), минус пени уменьшенные в размере 0 рублей 37 копеек. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года НОМЕР. С 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате, вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23 июля 2023 года НОМЕР. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от 22 июля 2025 года. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11959 рублей 30 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 137 рублей 35 копеек, земельный налог физических лиц за 2022 год в 06 рублей 76 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 815 рублей 19 копеек (л.д.3-6).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.69).

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещалась, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения (л.д.70-72). Из адресной справки следует, что ФИО1 была зарегистрирована по месту жительства с 28 ноября 2007 года по 30 ноября 2017 года по адресу АДРЕС, снята по решению суда (л.д.63).

Представитель административного ответчика, назначенный в порядке ст. 54 КАС РФ адвокат Атласова Т.В. возражала по заявленным административным исковым требованиям, поскольку налоговое уведомление и требование были направлены ФИО1 по адресу АДРЕС вместо адреса АДРЕС, которые не были ее получены, считает, что не имеется оснований для взыскания задолженности.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №30 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.68).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Выслушав представителя административного ответчика адвоката Атласову Т.В., изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 15 января 2015 года по 01 февраля 2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01 октября 2025 года (л.д.17).

В связи с наличием задолженности, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года (л.д.24), которое направлено ФИО1 почтовым отправлением по адресу АДРЕС (л.д.24-25).

В требовании НОМЕР от 23 июля 2023 года содержатся сведения о наличии у административного ответчика отрицательного сальдо в размере 11 814 рублей 20 копеек, в том числе пени по страховым взносам, налогу в размере 11 814 рублей 20 копеек (л.д.24).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью 741 кв. метр с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу АДРЕС и собственником помещения площадью 88,8 кв. метра с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу АДРЕС, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимого имущества о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости от 13 ноября 2025 года (л.д.44).

После выставления требования налоговым органом исчислены земельный налог за 2022 год на сумму 49 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 998 рублей.

В материалах дела имеется налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года, из которого следует, что земельный налог за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу АДРЕС исчислен в размере 49 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру, расположенную по адресу АДРЕС составляет 998 рублей, всего 1047 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.22).

Налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года направлено ФИО1 почтовым отправлением по адресу АДРЕС (л.д.22-23).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В связи с неуплатой налогов, наличием отрицательного сальдо 28 марта 2024 года Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области инициировала обращение в судебном порядке к мировому судье судебного участка №4 г. Копейска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 12862 рубля 56 копеек, в том числе по налогам – 1047 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11 815 рублей 56 копеек, которое согласно штампа поступило к мировому судье судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области 09 апреля 2024 года (л.д.78-79).

09 апреля 2024 мировым судьей судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 12 862 рубля 56 копеек, в том числе земельный налог в размере 49 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 998 рублей за 2022 год, пени в размере 11 815 рублей 56 копеек по состоянию на 28 марта 2024 года, взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 257 рублей (л.д.80).

22 июля 2025 года мировым судьей судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.81).

30 октября 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д.3-6).

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Административный истец в установленные выше сроки сформировал требование о наличии у административного ответчика отрицательного сальдо.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения обязательных платежей установлен до 16 ноября 2023 года (пени), с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке инспекция обратилась 09 апреля 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Не пропущен и срок подачи административного искового заявления со дня отмены судебного приказа (отмена судебного приказа – 22 июля 2025 года, подача административного искового заявления – 30 октября 2025 года).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок возникает у налогоплательщика не ранее даты получения им соответствующего налогового уведомления, направленного ему налоговым органом.

Для целей Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (абз. 24 п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В материалах дела имеется адресная справка, из которой следует, что ФИО1, ДАТА года рождения была зарегистрирована по месту жительства с 28 ноября 2007 года по 30 ноября 2017 года по адресу АДРЕС (л.д.63).

Из налогового уведомления НОМЕР от 12 августа 2023 года (л.д.22) и требования НОМЕР от 23 июля 2023 года (л.д.24) следует, что вышеуказанные налоговое уведомление и требование были направлены ФИО1 по адресу АДРЕС.

При этом, в материалах дела отсутствуют сведения о регистрации либо проживании ФИО1 по адресу АДРЕС.

Из ответа Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области от 24 декабря 2025 года следует, что в информационном ресурсе налоговых органов местом проживания ФИО1 указан адрес АДРЕС. Налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года, требование об уплате НОМЕР от 23 июля 2023 направлялось по вышеуказанному адресу. По состоянию на 24 декабря 2025 года Межрайонной ИФНС России №30 по Челябинской области внесены изменения, данные о месте жительства ФИО1 актуализированы (л.д.65).

При таких обстоятельствах, ФИО1 не получила налоговое требование НОМЕР от 23 июля 2023 года и налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года, направленные ей почтовой корреспонденцией по адресу АДРЕС (л.д.22-25). Процедура принудительного взыскания возможна только после выполнения требований статьи 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога, а поскольку указанные требования выполнены не были, то есть направлены не по последнему адресу регистрации ФИО1, следовательно, ФИО1 нельзя признать налогоплательщиком, получившим налоговое уведомление и требование.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что следует в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11959 рублей 30 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 137 рублей 35 копеек, земельного налога физических лиц за 2022 год в размере 06 рублей 76 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 815 рублей 19 копеек, отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН НОМЕР) о взыскании задолженности в размере 11959 рублей 30 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 137 рублей 35 копеек, земельного налога физических лиц за 2022 год в размере 06 рублей 76 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 815 рублей 19 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Е.Н. Курбатова

Мотивированное решение изготовлено 19 января 2026 года

Председательствующий Е.Н. Курбатова