Дело № 2а-1991/2025

УИК 23RS0008-01-2025-003119-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при секретаре Керсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 39 179 рублей 29 копеек, из которых земельный налог за 2023 год – 4 117 рублей, сумма пеней – 35 062 рубля 29 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратившись в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, в обоснование требований указал в административном исковом заявлении, что ФИО1 имел в собственности объекты налогообложения, а именно земельный участок, площадью 80 000 кв.м, земельный участок площадью 2 500 кв.м, земельный участок, площадью 120 001 кв.м, в связи с чем обязан уплачивать соответствующий налог. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от дата на сумму 232 296 рубля 53 копейки, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок до дата. Требование от дата № направлено почтовым оправлением от дата, согласно данным с сайта почты указанное требование вручено адресату дата. Однако, сумма задолженности по земельному налогу и пене до настоящего времени в бюджет не поступила. Таким образом, свои обязанности по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 не исполняет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление о дате, времени и месте рассмотрения дела, обратившись в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие. В представленном суду письменных возражениях просил в удовлетворении требований административного искового заявления отказать, поскольку он прекратил свою предпринимательскую деятельность и начисления налога не может продолжаться. Кроме того, налоговым органом не представлен акт сверки по налоговым платежам, в связи с чем его задолженность не подтверждена.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что в порядке ст. 85 НК РФ в адрес межрайонной ИФНС России № по <адрес>, представлены сведения, по которым ФИО1 имел в собственности объекты налогообложения, а именно: земельный участок, с кадастровым номером № площадью 80 000 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>, тер крестьянское хозяйство; земельный участок, с кадастровым номером № площадью 2 500 кв.м, расположенный адресу: <адрес>, ул Калинина, 2; земельный участок, кадастровым номером № площадью 120 001 кв.м, расположенный по адресу: 352642, <адрес> (л.д.7).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от дата (л.д.55), которое в установленный законом срок до дата исполнены не были.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 44) задолженность ФИО1 по уплате земельного налога складывается из следующего расчета:

земельный налог за 2023 год: 953 600 рубля (налоговая база земельного участка с кадастровым номером № 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 861 рубль + 168 950 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером № * 1 (доля в праве) * 1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 385 рублей + 1 399 211 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером № * 1/9 (доля в праве) * 1% (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году) = 486 рублей.

Указанный расчет, представленный административный истом, в судебном заседании опровергнут не был и признается судом достоверным.

При расчете задолженности административным истцом учтены все произведенные ФИО1 платежи в счет погашения задолженности по налогам и сборам.

Следует учесть, что земельный налог начислен истцу за 2023 год и не связан с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Доводы административного ответчика о неправомерности начисления задолженности по налогам ввиду отсутствия акта сверки, суд не может принять во внимание, поскольку в данном случае ФИО1 не лишен возможности обратиться в налоговой орган с заявлением о представлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам.

При этом, распределение поступивших от налогоплательщика денежных средств производилась налоговым органом в соответствии с положениями п.8 ст.45НК РФ.В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требование № от дата (л.д.53).

При этом, в требовании № от дата административному ответчику был установлен срок для добровольной уплаты задолженности по пене до дата, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Ввиду неисполнения в установленный административным истцом срок требований, дата МИФНС России № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается заявлением №.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата отменен судебный приказ от дата о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (л.д.8).

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в это требовании.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 03.02.2025 года требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо, в связи с чем была начислена пеня в сумме 39 179 рублей 29 копеек, в соответствии с представленным административным истцом расчетом (л.д.44).

Представленный административным истцом расчет пени в судебном заседании также не оспорен и признается судом достоверным.

Согласно статье 2 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки обращения налоговых органов в суд с заявлением и требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов определяются только налоговым законодательством, имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2а-566/2025 от 07.03.2025 сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 39 179 рублей 29 копеек.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии неисполненной ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 4 117 рублей, задолженность по пене в размере 35 062 рубля 29 копеек, всего взыскать 39 179 (тридцать девять тысяч сто семьдесят девять) рублей 29 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК банка 017003983, получатель: УФК по Тульской области Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ИНН получателя 77274060202, КПП получателя 770801001, счет получателя 40№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Волковая