Решение по делу № 2А-2584/2025 от 20.05.2025

Дело №а-2584/2025

УИД 75RS0001-02-2025-002507-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с и. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: 852 рубля - 2014 год, 913 рублей - 2015 год, 913 рублей - 2016 год, 913 рублей - 2017 год, 913 рублей - 2018 год, 913 рублей - 2019 год, 1004 рублей - 2020 год, 1105 рублей - 2021 год, 1215 рублей - 2022 год.

В связи с тем, что земельный налог в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц: 299 рублей – 2015 год, 512 рублей – 2014 рублей.

В связи с тем, что транспортный налог в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество с физических лиц: 41 рубль - 2019 год, 233 рубля - 2020 год, 256 рублей - 2021 год, 282 рубля - 2022 год,

В связи е тем, что налог на имущество в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, имуществом, транспортным средством, отраженными в налоговом уведомлении № 30863961 от 06.09.2017, № 18592382 от 08,07.2018, № 33742751 от 10.07.2019, № 20453045 от 03.08.2020, № 9485758 от 01.09.2021, № 18412986 от 01.09.2022, № 77079761 от 19.07.2023, содержащими, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам.

На отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 16.04.2024 начислены пени в размере 1461,92 рублей.

Пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст.11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Задолженность по пени в размере 2061, 49 рубль была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 2061,49 в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 275,75 рублей, в том числе, за 2015 в размере 113,13 рублей, за 2014 в размере 162,62 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 21,59 руб., в том числе: за 2019 в размере 5,54 рублей, за 2020 в размере 16,05 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в общей сумме 1764,15 рублей, в том числе: за 2015 в размере 450,17 рублей, за 2014 в размере 323,76 рублей, за 2016 в размере 346,92 рублей, за 2017 в размере 263,69 рублей, за 2018 в размере 181,37 рублей, за 2019 в размере 123,38 рублей, за 2020 в размере 69,16 рублей, за 2021 в размере 5,70 рублей.

Расчет пени для включения в исковое заявление: 2061,49 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС). + 1461,92 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 16.04.2024) - 3523,41 рублей - 27,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47, 48 НК РФ)) = 3495,94 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № 289791 от 25.09.2023. Сумма задолженности на момент выставления требования составила: по налогам в размере 7627,53 рублей, по пени в размере 2628,22 рублей. Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.04.2024 № 39185 на сумму задолженности 12609,01 рублей.

26.12.2024 мировым судьей судебного участка № 104 г. Каспийска Республики Дагестан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5578/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с должника ФИО1 задолженность в общей сумме 11707,47 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 556,00 рублей, в том числе: за 2019 в размере 41,00 рублей, за 2020 в размере 233,00 рубля, за 2022 в размере 282,00 рубля;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в общей сумме 7655,53 рублей, в том числе: за 2014 в размере 852,00 рубля; за 2016 в размере 913,00 рублей, за 2017 в размере 913,00 рублей, за 2018 в размере 913,00 рублей, за 2019 в размере 913,00 рублей, за 2020 в размере 1004,00 рублей, за 2021 в размере 932,53 рубля, за 2022 в размере 1215,00 рублей.

пени в размере 3495,94 рублей.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком по адресу: <адрес>

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество с физических лиц: 41 рубль - 2019 год, 233 рубля - 2020 год, 256 рублей - 2021 год, 282 рубля - 2022 год.

В связи с тем, что налог на имущество в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Указанные суммы налоговых уведомлениях № 30863961 от 06.09.2017, № 18592382 от 08,07.2018, № 33742751 от 10.07.2019, № 20453045 от 03.08.2020, № 9485758 от 01.09.2021, № 18412986 от 01.09.2022, № 77079761 от 19.07.2023.

По состоянию на 31.12.2022 в связи с неуплатой образовавшейся задолженности были начислены пени в размере 2061,49 рубль, которые были приняты при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени), в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 275,75 рублей, в том числе, за 2015 в размере 113,13 рублей, за 2014 в размере 162,62 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 21,59 руб., в том числе: за 2019 в размере 5,54 рублей, за 2020 в размере 16,05 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в общей сумме 1764,15 рублей, в том числе: за 2015 в размере 450,17 рублей, за 2014 в размере 323,76 рублей, за 2016 в размере 346,92 рублей, за 2017 в размере 263,69 рублей, за 2018 в размере 181,37 рублей, за 2019 в размере 123,38 рублей, за 2020 в размере 69,16 рублей, за 2021 в размере 5,70 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено требование № 289791 от 25.09.2023, сроком уплаты до 28.12.2023, вручено 10.10.2023.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 начислены пени - 3523,41 рублей - 27,47 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47, 48 НК РФ) = 3495,94 рублей.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО2 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 11707,47 руб., в том числе:

пени в размере 3495,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова