Дело №а-234/2023
УИД 39RS0№-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 марта 2023 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.
при секретаре Аникине Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год в размере 498,11 рублей, пени в размере 08,05 руб., за 2017 год в размере 338,00 рублей и пени в размере 05,47 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у административного ответчика ФИО1 находится земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>. Налоговый орган в установленном порядке уведомил налогоплательщика о подлежащей к уплате сумме земельного и транспортного налога за 2015, 2017 год, путем направления налогового уведомления. В установленный в налоговом уведомлении срок земельный налог за 2015, 2017 оплачены не были. В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога. Управлением выставлено требование об уплате налогов и пени. В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не были исполнены. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1450/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу. В связи с представленными ФИО1 возражениями, судебный приказ отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО1 не уплатила налоги в установленный законом о налогах и сборах срок, истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу и пени за 2015, 2017 годы на общую сумму 849,63 руб.,
В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Заслушав административного ответчика, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, которая в период 2015-2017 гг. являлась собственником земельного участка для ведения личного подсобного ходатайства общей площадью 1080+/-23кв.м., с КН № местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом, участок находится примерно в 35 м. от ориентира по направлению на северо-запад, почтовый адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.
В установленный срок земельный налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога.
Налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнены.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ в отношении ФИО1
В связи с поступлением от ФИО1 возражений, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
До настоящего момента задолженность по земельному налогу ФИО1 за указанные налоговые периоды не оплачена.
Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком числится следующая задолженность: земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере 498,11 руб. и пеня в размере 08,05 руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 338,00 руб. и пеня в размере 05,47 руб. То есть, за налогоплательщиком числится общая задолженность в размере 849,63 руб.
Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату земельного налога за 2015-2017 гг. в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера задолженности в отношении объектов налогообложения или прекращение права собственности ответчика на указанные объекты налогообложения, сторонами не представлено.
В соответствии с п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом если прекращение права собственности произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права, если до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Право собственности на указанные земельные участки ФИО7 и ФИО6 оформлено ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, полным месяцем владения ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером № считается период с января 2017 года по декабрь 2017 года, соответственно, коэффициент по сроку владения к указанной налоговой базе составляет 12 месяцев.
Данные нормы были также учтены налоговым органом при расчете налога на земельный участок с КН №
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки и пени по налогам, по земельному налогу за 2015-2017 гг. являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.
Так, выдав судебный приказ о взыскании земельного налога в общей сумме 849,63 рублей (эта сумма земельного налога за 2015, 2017 г.г.), мировой судья тем самым восстановил срок обращения, а срок на обращение в районный суд с административным иском после отмены судебного приказа соблюден.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, недоимку по земельному налогу в общей сумме 849 (восемьсот сорок девять) рублей 63 копейки, в том числе:
- земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере 498,11 руб., пени в сумме 08,05 руб.,
- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 338,00 руб., пени в сумме 05,47 руб.,
Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 400 (четыреста рублей) 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Клименко М.Ю.