2а-572/2022

66RS0023-01-2022-000713-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Новая Ляля 22 сентября 2022 года

Судья Верхотурского районного суд Свердловской области Булдакова Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области (далее МИФНС России № 26, налоговый орган) обратилась с настоящим административным иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы в размере 157 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы в размере 8 руб. 10 коп., всего взыскать 165 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником земельных участков, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени от 26.06.2018 № 18390, от 19.12.2018 № 23795, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требования налогового органа в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа - с указанным административным исковым заявлением в суд.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства без выяснения мнения административного ответчика относительно применения такого порядка без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в спорный период времени являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) площадью 300 кв.м., по адресу: (адрес обезличен), а также земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) площадью 1 360 кв.м., по адресу: (номер обезличен) (л.д. 9).

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог с учетом кадастровой стоимости принадлежащих должнику земельных участков, налоговой базы, ставки налога, доли в праве, налогового периода, а также имеющихся налоговых льгот.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 82225424 от 10.07.2017 об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в сумме 157 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017 (л.д. 12).

Кроме того, ФИО1 направлено налоговое уведомление № 19583638 от 04.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 117 руб. со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018 (л.д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ МИФНС России № 26 в адрес ФИО1 были направлены требования:

№ 18390 от 26.06.2018 об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в сумме 157 руб., а также пени в сумме 08 руб. 10 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 14.08.2018 (л.д. 14);

№ 23795 от 19.12.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 117 руб., а также пени в сумме 0 руб. 44 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 21.01.2019 (л.д. 13).

Требования МИФНС России № 26 административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок, в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган 20.01.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности (л.д. 18).

Судебный приказ, вынесенный 28.01.2022, отменен определением мирового судьи 15.02.2022 (л.д. 17). В районный суд с исковым заявление, истец обратился 25.07.2022, т.е. в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, о том, что у него отсутствует обязанность по уплате земельного налога в связи наличием права на налоговую льготу, суд считает несостоятельным в силу следующего.

В силу пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ для категории физических лиц, имеющих право на получение налоговой льготы (в том числе пенсионером, инвалидов 1 и 2 группы) налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

С налогового периода 2017 года указанный порядок исчисления земельного налога (в соответствии с внесенными изменениями в вышеуказанную норму) изменился: для обозначенной категории лиц налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Приведенные положения налогового законодательства действовали в период спорных правоотношений.

Как следует из материалов дела и представленных МИФНС России № 26 документов (налоговых уведомлений, л.д. 11, 12) ФИО1 налоговым органом в период с 2015 по 2017 годы была представлена налоговая льгота в виде налогового вычета по земельному участку с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), что подтверждается налоговыми уведомлениями № 82225424 от 10.07.2017, № 19583638 от 04.07.2018 (л.д. 11, 12).

Требования о взыскании земельного налога заявлены МИФНС № 26 в отношении одного земельного участка из принадлежащих административному ответчику двух земельных участков.

При этом, доводы ответчика ФИО1 о том, что он не является собственником земельного участка, с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), опровергается представленным административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 9 -10). Налоговые уведомления были направлены налоговым органом исходя из данных, предоставляемых в силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав, опровержения которым административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов, в данном случае в бюджет Новолялинского городского округа.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) за счет его имущества, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы, в сумме 157 руб. 00 коп. (КБК (номер обезличен)), пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017 годы, в сумме 08 руб. 10 коп. (КБК (номер обезличен)), а всего взыскать 165 руб. 10 коп. (Сто шестьдесят пять рублей десять копеек)

Взысканные суммы перечислить на счет получателя платежа (банковские реквизиты обезличены).

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) государственную пошлину в доход муниципального образования – Новолялинский городской округ в сумме 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Постоянное судебное присутствие в городе Новая Ляля Верхотурского районного суда Свердловской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Булдакова