копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000272-80
Дело № 2а-2346/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № N по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №N по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №N по Оренбургской области с учетом уточнений требований просит суд взыскать с ФИО1:
1 314 рублей – транспортный налог за 2019 год;
2 842,99 рубля – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №N по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
30 сентября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в сумме 1 314 рублей.
22 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года транспортного налога за 2019 год в сумме 1 314 рублей, пени по этому налогу 3,72 рубля.
Доказательств направления налогоплательщику указанного требования административным истцом во исполнение запроса суда не представлено.
08 августа 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №N необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физического лица в общей сумме 9 193,22 рубля, пени 5 656,51 рублей.
При этом, реализуя положения Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в указанное требование налоговым органом включена недоимка по транспортному налогу за 2019 год.
13 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018, 2019 годы, пени.
Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.
20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 04 июля 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в суд с требованием о взыскании недоимки, включенной в требование №N от 23 июля 2023 года, Инспекция должна была обратиться с учетом выходных и праздничных дней не позднее 09 января 2025 года, фактически обратилась 10 января 2025 года, то есть за пределами срока, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с указанным, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа в части недоимок, являющихся предметом спора, включенных в требование №N от 23 июля 2023 года.
Уважительных причин пропуска срока на подачу административного иска в суд после отмены судебного приказа судом не установлено и налоговым органом не приведено.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного законом процессуального срока без уважительной причины влечет невозможность взыскания заявленных в исковом заявлении сумм недоимки по уплате налогов.
В свою очередь невозможность взыскания самой недоимки по уплате налогов, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Учитывая изложенное, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени по этому налогу не имеется.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016, 2017 годы.
Пенеобразующая недоимка по этим налогам признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана, в связи с чем не имеется оснований и для взыскания пени в указанной части.
Разрешая требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2014, 2015 годы, суд приходит к следующему.
Пенеобразующая недоимка взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №N от 18 октября 2021 года, который не отменен, уплачена ФИО1 15 марта 2022 года.
Пеня по налогу на имущество за 2014, 2015 годы включена в полном объеме в требование №N от 23 июля 2023 года.
Поскольку как указано выше право требования недоимки, включенной в названное требование, у налогового органа утрачено, постольку не имеется оснований и для взыскания пени по налогу на имущество за 2014, 2015 годы.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы.
Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год уплачена 23 июня 2021 года.
Пеня по транспортному налогу за 2017 год включена в полном объеме в требование №N от 23 июля 2023 года, а потому с учетом установленных обстоятельств право на ее взыскание у налогового органа утрачено.
Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 25 января 2021 года по делу №N
Исполнительный лист по этому решению суда на исполнение не предъявлялся, что также подтверждается ответом налогового органа на запрос суда, общедоступными сведениями ФССП России.
На дату разрешения спора по существу налоговым органом утрачено право требования недоимки по транспортному налогу за 2018 год, в связи с истечением трехлетнего срока на предъявление исполнительного документа к исполнению, что также является основанием для отказа во взыскании пени в этой части.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № N по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 09 июня 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2346/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга