УИД 72RS0021-01-2025-000691-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 23 апреля 2025 года

дело № 2а-1779/2025

Тюменский районный суд Тюменской области

в составе:

председательствующего судьи Хромовой С.А.

при секретаре Мустяца С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. С 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж; для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пени, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Выявив задолженность по налогам, в адрес административного ответчика направлено требование № 17798 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. дата отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 24 742,16 рубля, в том числе налог – 17 339,64 рублей, пени – 7 402,52 рубля. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 15 962,33 рубля, в том числе налог – 5962 рубля, пени – 10 000,33 рублей. Пени, начисленные до 01.01.2023 – 7 402,52 рубля, пени, начисленные с 01.01.2023 по 02.07.2024 – 2 597,81 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № 2061 от 05.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 15.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4118/2024/4м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области от 08.08.2024 указанный судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10 000,33 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2016 по 25.12.2018 в размере 2 328,55 рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 597,80 рублей; пени НДФЛ за 2016 год период с 25.12.2016 по 31.12.2022 в размере 1 690,23 рублей; пени по НДФЛ за 2016 год, начисленный в автоматическом режиме в размере 31,70 рубль; пени по земельному налогу ОКТМО 71644410 за 2015 год период с 01.12.2016 по 09.08.2017 в размере 1 678,09 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 71644475 за 2015 год период с 01.12.2016 по 31.12.2022 в размере 58,18 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год период с 01.05.2017 по 09.08.2017 в размере 17,97 рублей; пени ЕНС период с 01.01.2023 по 02.07.2024 в размере 2 597,81 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2015, 2016 годы обеспечена мерами взыскания: судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области от 15 августа 2017 года по делу № 2-2380/2017/4м, от 02 июля 2018 года № 2а-1572/2018-4м. Задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2015 год обеспечена мерами взыскания: судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области от 15 августа 2017 года по делу № 2-2380/2017/4м. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год обеспечена мерами взыскания: решением Тюменского районного суда Тюменской области от 17 февраля 2020 по делу № 2а-299/2020.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа, в размере 10 000,33 рублей из них: пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2016 по 25.12.2018 в размере 2 328,55 рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 597,80 рублей; пени НДФЛ за 2016 год период с 25.12.2016 по 31.12.2022 в размере 1 690,23 рублей; пени по НДФЛ за 2016 год, начисленный в автоматическом режиме в размере 31,70 рубль; пени по земельному налогу ОКТМО 71644410 за 2015 год период с 01.12.2016 по 09.08.2017 в размере 1 678,09 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 71644475 за 2015 год период с 01.12.2016 по 31.12.2022 в размере 58,18 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год период с 01.05.2017 по 09.08.2017 в размере 17,97 рублей; пени ЕНС период с 01.01.2023 по 02.07.2024 в размере 2 597,81 рублей.

15.07.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Тюменского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-4118/2024/4м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области от 08.08.2024 указанный судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласие Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на б месяцев.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 17798 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 2061 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 05.02.2024.

Согласно п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что недоимка по НДФЛ за 2015, 2016 года с ФИО1 не взыскивалась, доказательств взыскания недоимки за указанный период, административным истцом не представлено. Поскольку недоимка по НДФЛ за 2015, 2016 год не взыскивалась, оснований для взыскания пени по указанному налогу за указанный период, не имеется.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2016 по 25.12.2018 в размере 2 328,55 рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 597,80 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 71644410 за 2015 год период с 01.12.2016 по 09.08.2017 в размере 1 678,09 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 71644475 за 2015 год период с 01.12.2016 по 31.12.2022 в размере 58,18 рублей; пени ЕНС период с 01.01.2023 по 02.07.2024 в размере 2 597,81 рублей, всего 8260,43 рубля.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 8260,43 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2016 по 25.12.2018 в размере 2 328,55 рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 597,80 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 71644410 за 2015 год период с 01.12.2016 по 09.08.2017 в размере 1 678,09 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 71644475 за 2015 год период с 01.12.2016 по 31.12.2022 в размере 58,18 рублей; пени ЕНС период с 01.01.2023 по 02.07.2024 в размере 2 597,81 рублей.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Судья (подпись) Хромова С.А.

Мотивированное решение изготовлено судом 12.05.2025

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-1779/2025 в Тюменском районном суде Тюменской области.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья Хромова С.А.