РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Панфиловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Ухоловского районного суда Рязанской области административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области к Джафарову Э.М. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Джафарову Э.М. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пеней, указав в обоснование административного иска, что Джафаров Э.М. поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ.

Как полагает административный истец, административный ответчик Джафаров Э.М., являясь адвокатом, обязан был исчислить и уплатить страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

Неуплата обязательных платежей в установленный срок повлекло начисление пеней. Размер начисленных пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 27,58 руб., на обязательное медицинское страхование - 7,16 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов должнику было отправлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое последним было оставлено без исполнения.

Налоговым органом в адрес судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области просила суд взыскать с административного ответчика Джафарова Э.М. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте слушания дела, в суд своего представителя не направила, о причинах его неявки не уведомила.

Административный ответчик Джафаров Э.М., будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела, в суд не явился, о причинах неявки не уведомил, однако ранее в ходе рассмотрения настоящего административного дела возражал против удовлетворения административных исковых требований, полагая, что налоговый орган пропустил срок для предъявления требования о взыскании страховых взносов и пеней в судебном порядке, не направил ни по почте, ни иным способом в его адрес требование об их уплате, а направление данного требования через его личный кабинет не является надлежащим способом уведомления, поскольку личный кабинет открыт им как физическим лицом, а не адвокатом, и позже даты направления указанного требования.

На основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, явка которых не была признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе Джафаров Э.М. по основаниям, предусмотренным НК РФ, поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области в качестве адвоката.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы гл. 34 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 п. 1, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Как следует из положений гл. 23 НК РФ, налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, относится к категории федеральных налогов и сборов (п. 3 ст. 13 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов руб. или равна 5 миллионам руб. Налоговая ставка, установленная п. 1, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пп. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подп. 2 п. 1). Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1). Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) (абз. 2 п. 5).

Как усматривается из копии налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, представленной по запросу суда налоговым органом, сумма доходов адвоката Джафарова Э.М., учредившего адвокатский кабинет, за ДД.ММ.ГГГГ составила *** руб.

Таким образом, в силу требований подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, поскольку доход адвоката за ДД.ММ.ГГГГ не превысил 300 000 руб., адвокатом Джафаровым Э.М. за ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 2).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 27,58 руб. и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7,16 руб.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумм пеней, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, датой начала исчисления пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания - ДД.ММ.ГГГГ.

Суд находит расчеты пеней в указанных размерах математически верными, согласующимися с имеющимися доказательствами по делу, произведенными с учетом изменения ставки рефинансирования Банка России и размеров недоимок по страховым взносам.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 6).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1). Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных п. 2. (абз. 1 п. 2). Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 п. 2). Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено п. 2 (абз. 4 п. 2).

Аналогичные положения закреплены Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее - Приказ).

Так, в силу п. 16 Приказа формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 18 Приказа физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Как предусмотрено п. 20 Приказа, в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 23 Приказа установлено, что датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно имеющемуся в деле скриншоту истории регистрации налогоплательщиков в ЛК ФЛ Джафаров Э.М. был зарегистрирован в сервисе ЛК ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из скриншота личного кабинета налогоплательщика Джафарова Э.М., представленного по запросу суда, впервые административный ответчик осуществил вход в него посредством Android-устройства (ЕСИА) ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением адвокатом Джафаровым Э.М. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в его личный кабинет было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, факт выгрузки требования в личный кабинет Джафарова Э.М. ДД.ММ.ГГГГ подтверждается скриншотом журнала обмена с ЛК. При этом отдельных требований для получения доступа адвоката к личному кабинету действующее законодательство не содержит, ИНН налогоплательщика Джафарова Э.М., указанный в ЛК и в поданной им в качестве адвоката налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, совпадает, в связи с чем доводы административного ответчика о том, что административный истец не направил в его адрес требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ни по почте, ни иным способом, а направление данного требования через его личный кабинет не является надлежащим способом уведомления, поскольку личный кабинет открыт им как физическим лицом, а не адвокатом, суд признает несостоятельными и основанными на неверном толковании закона.

Административным ответчиком Джафаровым Э.М. вышеуказанное требование налогового органа оставлено без исполнения.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Джафарова Э.М. недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,58 руб., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 руб. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

С указанным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, административным истцом соблюден, в связи с чем довод административного ответчика о том, что налоговый орган пропустил срок для предъявления требования о взыскании страховых взносов и пеней в судебном порядке, суд признает несостоятельным.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика Джафарова Э.М. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,58 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 руб., в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика Джафарова Э.М. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 427,26 руб., от уплаты которой при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области к Джафарову Э.М. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пеней удовлетворить.

Взыскать с Джафарова Э.М., проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемых в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей 00 копеек, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 (двадцать семь) рублей 58 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 (семь) рублей 16 копеек, итого 40 908 (сорок тысяч девятьсот восемь) рублей 74 копейки.

Взыскать с Джафарова Э.М. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 427 (одна тысяча четыреста двадцать семь) рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.М. Назарова