РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 г. г. Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Орлова В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к С.Д. взыскании суммы задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилась (далее по тексту - УФНС по Орловской области, налоговый орган) в суд с административным иском к С.Д..(далее по тексту - должник, налогоплательщик) о взыскании суммы задолженности по налогам, указав, что С.Д. на праве собственности владеет следующим имуществом:

- земельный участок площадью 1600 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 12 февраля 2014 г.;

- индивидуальный жилой дом площадью 57,30 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 12 февраля 2014 г.

Налоговым органом в отношении недвижимого имущества налогоплательщику исчислен земельный налог и налог на имущество, направлено в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок указанный в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в установленный ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм долга, пени от 04 апреля 2017 г. №6596, от 28 ноября 2018 г. №23292, от 08 июля 2019 г. №22175, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогамв сумме и пени, предложено в срок погасить указанную сумму задолженности.

В качестве уважительных причин пропуска срока на судебное взыскание УФНС России по Орловской области приводит следующее.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, взыскать с законного представителя С.Д.– Н.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 153 рубля и пени в размере 9,61 рублей, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 437 рублей и пени в размере 27,44 рублей.

Определением суда от 21 февраля 2023 г. настоящее административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику предложено в срок до 11 апреля 2023 г. представить в суд объяснения по существу заявленных требований и возражения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее пол тексту - КАС РФ) настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Уплата земельного налога производится на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что за С.Д. зарегистрировано право собственности на 1/3 долю земельного участка площадью 1600 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 12 февраля 2014 г.; право на 1/3 долю индивидуального жилого дома площадью 57,30 кв.м., расположенныйпо адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 12 февраля 2014 г. (л.д.19, 20).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного недвижимого имущества, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2016 г., за 2017 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2017 г., за 2018 г. по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 г., направив в его адрес налоговые уведомления №№ от05 августа 2016 г., №№ от 30 августа 2017 г., №№ от 07 сентября 2018 г., в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок. (4, 5, 6).

Поскольку в установленный срок административный ответчик указанные в налоговом уведомлении суммы налога своевременно не уплатил на суммы недоимки за 2016, 2017, 2018 годы были исчислены пени (л.д.15-17,18).

Налоговый орган выставил и направил должнику требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, процентов№ №, №. (л.д.7, 8, 9)

Административным ответчиком в установленный срок указанные выше требования налогового органа не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Ливны и Ливенского района Орловской области от 22 декабря 2022 г. в принятии заявления УФНС по Орловской области о восстановлении пропущенного процессуального срока и вынесении судебного приказа о взыскании с должника Н.Н., действующей в законных интересах несовершеннолетнего С.Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, отказано(л.д.24).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с С.Д. вышеназванной недоимки и пени.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требования, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока(пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление иска о взыскании задолженности по налогам, мотивированное тем, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налоговой инспекции не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Таким образом, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с С.Д. до 17 ноября 2020 г. (учитывая, что в требовании №6596, являющимся самым ранним, установлен срок для его исполнения – до 17 мая 2017 г., и общая сумма налогов не превысила 10000 рублей), вместе с тем, данный срок был пропущен налоговым органом на момент обращения 16 февраля 2023 г. в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требованийУправления Федеральной налоговой службы по Орловской области к С.Д. взыскании суммы задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья