50RS0№-23 Дело №a-12962/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года <адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Железного А.К.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать пени за период с 06.08.2024г. по 30.09.2024г. в размере 14729,98 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Представитель административного ответчика в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска. Полагал пропущенным срок для подачи иска.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Содержание недоимки согласно Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и Детализацииотрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в Сведениях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 337 209,57 рублей;

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 889 рублей;

штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 12 666,75 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 16 125 рублей, за 2021 год в размере 38 700 рублей и за 2022 год в размере 38 700 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 в размере 419,34 рублей, за 2015 год в размере 529 рублей, за 2017 год в размере 19 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 685 рублей.

Как установлено судом, налоговым органом была утрачена возможность взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке. Данная возможность была утрачена как на момент обращения административного истца в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 729,98 рублей, так и на момент обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 729,98 рублей.

-Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических за 2020 год и штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по результатам камеральной налоговой проверки в отношении доходов налогоплательщика, полученного в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, был составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (далее — Акт). Налоговым органом данный Акт был направлен налогоплательщику только ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения возражений на Акт инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее — решение), согласно которому физическому лицу доначислены:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 337 780 рублей;

штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 67 556 рублей:

штраф согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 50 667 рублей.

Данное решение от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику Межрайонной ИФНС России № по <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании задолженности в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических за 2020 год и штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год было выставлено только ДД.ММ.ГГГГ.

После рассмотрения апелляционной жалобы на Решение № от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившего в законную силу, Управлением ФНС по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ был уменьшен штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год до размера 12 666,75 рублей и штраф по налогу на доходы физических за 2020 год до размера 16 889 рублей.

На дату обращения в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пениза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 729,98 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) налоговая инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических за 2020 год и штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год в судебном порядке (ДД.ММ.ГГГГ).

- Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 и 2022 года.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были направлены налогоплательщику уведомления об уплате транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 год.

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами - до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

На дату обращения в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административногоответчика задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 729,98 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) налоговая инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на принудительное взыскание транспортного налога за 2020 год (ДД.ММ.ГГГГ) и транспортного налога за 2021 год (ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением № от «11» декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 38 700 рублей и пени в размере 4 917 рублей 74 копеек в отношении общей задолженности по ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> по делу №а-2724/2024 был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 38 700 рублей и пени в размере 4 917рублей 74 копеек в отношении общей задолженности по ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был отменен в связи с поступлением возражений со стороны административного ответчика.

В дальнейшем налоговый орган не обращался с административным исковым заявлением в Видновский городской суд в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2724/2024.

Таким образом, на дату обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 729,98 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) налоговая инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на принудительное взыскание транспортного налога за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени, в том числе по транспортному налогу за 2020 и 2021 года.

Мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу №а-5111/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени в нарушение сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административным ответчиком данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен после подачи возражений, которые были основаны на утрате налоговым органом возможности взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> было вынесено Определение об отмене судебного приказа по делу №а-5111/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

- Задолженность по земельному налогу за 2014,2015 и 2017 года.

Срок уплаты земельного налога физическими лицами - до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога за 2014 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты земельного налога за 2015 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты земельного налога за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

На дату обращения в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 729,98 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за 2014 год, 2015 год и 2016 год (ДД.ММ.ГГГГ).

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, неоднократно акцентировал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-П), обращая внимание судов на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №).

Данная правовая позиция также была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».

Кроме того, согласно Постановлению Конституционного Суда №-П/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, в том числе по пеням, после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков, в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени за период с 06.08.2024г. по 30.09.2024г. в сумме 14729,98 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Видновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Железный А.К.