№

№2а-2191/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 05 ноября 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2191/2025 по административному исковому заявлению начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области ФИО1 к ФИО2, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области обратился в суд с требованием к ФИО2, о взыскании недоимки в размере 15 475,48 руб., в том числе НДФЛ за 2016 г. в размере 1 966,02 руб., НДФЛ за 2016 г. в размере 4 169,00 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 672,10 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1069,15 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 2138,58 руб., пени НДФЛ за 2016 г. период начислены в автоматическом режиме в размере 678,96 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 637,67 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1143,14 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1143,14 руб., пени НДФЛ за 2016 г. период начислены в автоматическом режиме в размере 465,90 руб., пени ЕНС в размере 1 391,82 руб., за период с 01.01.2023 год по 14.03.2024 г.,

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании расчета авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2016 год, представленной ФИО2 ей были начислены авансовые платежи по НДФЛ за 2016 г. в размере 8 338.00 рублей со сроком уплаты 15.07.2026 года (который был уплачен в полном объеме 12.12.2024 г.), в размере 4 169.00 рублей со сроком уплаты 17.10.2016 г. (оплачен в объеме 2 202.98 рублей, задолженность к взысканию 1 966.02 рублей), в размере 4 169.00 рублей со сроком уплаты 16.01.2017 г. В связи с несвоевременной оплатой данных задолженностей, за период до 01.01.2023 г. и после, ФИО2 были назначены пени за указанные выше периоды и размерах. На основании статьей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшейся задолженности на 01.01.2023 г. направлено требование №№ от 25.09.2023 г. со сроком уплаты до 28.12.2023 г. В связи с отсутствием добровольной оплаты, по заявлению МИФНС №14 по Тюменской области получен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 04.04.2024. по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать указанную выше задолженность в порядке искового производства (л.д.л.д.4-9, иск).

Административные истец, административный ответчик в судебное заседание извещённые надлежащим образом не явились, от истца имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.10, л.д.л.д.115-118).

На заявленные требования, ФИО2 поданы возражения в которых она выражает не согласие с ними, указывая, что требования являются незаконными и необоснованными, поскольку с 2017 года никаких претензий налоговая инспекция ей не предъявляла, судебный приказ получен по истечение 8 лет, в связи с чем при разрешении требований, просит применить срок исковой давности (л.д.л.д.61-64).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьей 31, 52 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику уведомления об уплате налога.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в частей 1,2 Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Согласно пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный лист, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

В соответствие со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1), которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пунктов 1, 3, 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечивать исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесённый государством в связи с недополученными казной налоговых платежей: поэтому к сумме собственно невнесенного в срок налога, законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь казны в результате недополученных налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П; Определение от 28 мая 2020 года №1115-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день её исполнения.

При этом, по смыслу высказанных Конституционным судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причинённый им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности её начисления на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года №422-О, от 28 марта 2024 года №603-О, от 25 июня 2024 года №1740-Щ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедур взыскания пени не допустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует и судом установлено, ФИО2, является налогоплательщиком в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании расчета авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2016 год, представленной ФИО2 ей были начислены авансовые платежи по НДФЛ за 2016 г. в размере 8 338.00 рублей со сроком уплаты 15.07.2026 года (который был уплачен в полном объеме 12.12.2024 г.), в размере 4 169.00 рублей со сроком уплаты 17.10.2016 г. (оплачен в объеме 2 202.98 рублей, задолженность к взысканию 1 966.02 рублей), в размере 4 169.00 рублей со сроком уплаты 16.01.2017 г., которые в установленные сроки оплачены не были, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент правоотношений) ФИО2 были начислены пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 672,10 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1069,15 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 2138,58 руб., пени НДФЛ за 2016 г. период начислены в автоматическом режиме в размере 678,96 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 637,67 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1143,14 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1143,14 руб., пени НДФЛ за 2016 г. период начислены в автоматическом режиме в размере 465,90 руб.

В связи с переходом с 01.01.2023 года на новую систему, в соответствие с которой изменен порядок начисления пеней, которые не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо) ФИО2 начислены пени единого налогового счета в размере 1 391,82 руб., за период с 01.01.2023 год по 14.03.2024 г., в отрицательное сальдо включены задолженности по: налогу на доходы физических и с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающего 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) со сроком платы 15.07.2016 г. в размере 1 319,36 рублей, аналогичный налог со сроком уплаты 17.10.2016 г. в размере 4 169 рублей, и со сроком уплаты 16.01.2017 г. в размере 4 169 рублей.

На основании статьей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшейся задолженности на 01.01.2023 г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№ от 25.09.2023 г. со сроком уплаты до 28.12.2023 г., вручено 10.10.2023 г. (л.д.15). 14 марта 2024 года МИФНС №14 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 20 444,5 рублей (л.д.16).

В связи с отсутствием добровольной оплаты, по заявлению МИФНС №14 по Тюменской области от 29.03.2024 г., 04.04.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Абатского судебного района Тюменской области выдан судебный приказ №2а-1090/2024/1м о взыскании задолженности в размере 18 014,04 рублей, на основании которого 28 октября 2024 года судебным приставом-исполнителем Абатского РОСП ФИО3 возбуждено исполнительное производство №№ в рамках которого взыскана задолженность в размере 2 210.56 рублей, исполнительное производство 14.01.2025 г. прекращено. Судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Абатского судебного района Тюменской области от 20..12.2024 г. (л.д.54).

Пункт 1 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы соблюдать законодательство о налогах и сборах

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела установлено, что задолженность по налогам у ФИО2 образовалась в размере не превышающем 10 000 рублей, сроки уплаты налогов были установлены до 15.07.2016 г., 17.10.2016 г., 16.01.2017 г., требование о наличии задолженности направлено 25.09.2023 года, доказательств уведомления ФИО2 об образовавшейся задолженности до направления вышеуказанного требования, суду не представлено, за судебным приказом МИФНС обратилась лишь 27 марта 2024 г. (конверт), спустя более 7 лет, после истечения срока уплаты налогов, вследствие чего, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органа срока обращения в суд за взысканием задолженности, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать.

Руководствуясь статьями 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области о взыскании недоимки в размере 15 475,48 руб., в том числе НДФЛ за 2016 г. в размере 1 966,02 руб., НДФЛ за 2016 г. в размере 4 169,00 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 672,10 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1069,15 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 2138,58 руб., пени НДФЛ за 2016 г. период начислены в автоматическом режиме в размере 678,96 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 637,67 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1143,14 руб., пени НДФЛ за 2016 г. за период с 30.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1143,14 руб., пени НДФЛ за 2016 г. период начислены в автоматическом режиме в размере 465,90 руб., пени ЕНС в размере 1 391,82 руб., за период с 01.01.2023 год по 14.03.2024 г. с ФИО2, ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18.11.2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина