УИД: 56RS0009-01-2023-001575-11

№ 2а-1905/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Булташевой З.Д.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, указав, что с 12.07.2017 года по 13.09.2022 года административному ответчику принадлежал автомобиль ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный номер <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. За 2019 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 4 654,08 рубля. За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 7 600,00рубля. В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019 и 2020 года, ему на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня: за 2019 год в размере 75,37 рублей за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, за 2020 год в размере 28,50 рублей за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в размере 12 357,95 рублей, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 654,08 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 75,37 рублей за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 600 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 28,50 рублей за период с 02.12.2021 года 16.12.2021 года.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от 27.06.2023 года, просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на то, что налог за 2019 год уплачен ФИО2 в полном размере, что подтверждается квитанцией об оплате от 04.09.2020 год. Помимо этого ссылается на то, что административный истец пропустил срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В своих письменных пояснениях от 08.08.2023 года <Номер обезличен> представитель Межрайонной ИФНС России № 15 <ФИО>4 утверждает, что платеж от 04.09.2020 года на сумму 997,28 рублей был зачтен в счет уплаты пени, так как по состоянию на 03.08.2020 года за административным ответчиком числилась задолженность по пени в размере 997,28 рублей. В то время как начисление транспортного налога было 02.12.2020 года. Платеж от 25.08.2020 года на сумму 7 600,00 рублей был зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2018 год. Платеж от 13.10.2019 года на сумму 103,00 рубля зачтен в счет уплаты пени по транспортному налогу. Платеж от 13.10.2019 года на сумму 6 556,00 рублей был зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2015,2016, 2017 года. Ссылается на обращение Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Заслушав участвующее лицо, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, с 12.07.2017 года по 13.09.2022 года ФИО2 принадлежал автомобиль ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный номер <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный номер <***>, составляет 152,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога –50 рублей.

За 2019 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 7 600,00 рублей (152,00 л.с. * 50,00 * 12/12 = 7 600,00 рублей).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год частично уплачена 22.11.2022 года. Задолженность составляет 4 654,08 рубля.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 7 600,00 рублей (152,00 л.с. * 50,00 * 12/12 = 7 600,00 рублей).

Задолженность за 2020 год не уплачена.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил транспортный налог за 2019 год и 2020 год в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня: за 2019 год в размере 75,37 рублей за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года; за 2020 год в размере 28,50 рублей за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года.

Поскольку задолженности не были оплачены ФИО2, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налога <Номер обезличен> от 10.02.2021 года со сроком уплаты до 26.03.2021 года и <Номер обезличен> от 17.12.2021 года со сроком уплаты до 09.02.2022 года.

В указанный в требованиях срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

11.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского района г. Оренбурга по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области был вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, который 14.10.2022 года отменен на основании возражений ФИО2

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая /сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 17.12.2021 года об уплате налогов был установлен до 09.02.2022 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 11.05.2022 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок, в связи с чем довод представителя административного ответчика о пропуске срока для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа судом отклоняется.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.10.2022 года, а административный иск Инспекцией направлен посредством почтового отправления 13.04.2023 года и получен судом 14.04.2023 года, установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Доводы ФИО1 о том, что транспортный налог за 2019 год уплачен полностью, в соответствии с квитанцией об оплате от 04.09.2020 года, судом отклоняется, поскольку указанный платеж произведен в счет уплаты пени, что подтверждается назначением платежа, указанным в квитанции.

Платеж в размере 7 600 рублей, согласно платежной квитанции от 25.08.2020 года, был зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2018 год по следующим основаниям.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление <Номер обезличен> об уплате транспортного налога за 2019 год вынесено 01.09.2020 года, в связи с чем, платеж, совершенный до момента вынесения указанного уведомления, не засчитываются в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Платежные квитанции от 13.10.2019 года на сумму 103 рубля и 6 556 рублей не имеют отношения к рассматриваемому административному исковому заявлению, поскольку на 13.10.2019 года транспортный налог за 2019 год исчислен не был.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты транспортного налога и пени по транспортному налогу суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанные периоды; расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности в размере 12 357,95 рублей, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 654,08 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 75,37 рублей за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 600 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 28,50 рублей за период с 02.12.2021 года 16.12.2021 года.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 494,32 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12 357,95 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 654,08 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 75,37 рублей за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 600 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 28,50 рублей за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 494,32 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 21 августа 2023 года