Решение по делу № 2А-2370/2022 от 03.03.2023

К делу № 2а-324/2023

23RS0012-01-2022-003115-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 03 марта 2023 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Роденко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 к о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 к о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 351,04 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1А-кызы состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю.

Налогоплательщик является собственником земельного участка: кадастровый №«...», по адресу: <адрес>, 1. В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом земельного налога за 2014-2019 года, которые в установленный законом срок исполнены не были. В адрес налогоплательщика направлены также требования №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу за указанные расчетные периоды не погашена.

В связи с имеющейся задолженностью по налогу и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.06.2022 года требования налоговой инспекции к ФИО1-кызы были удовлетворены.

Определением суда от 03.08.2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен. Однако, задолженность по налогу и пени не погашена.

Административный истец, обратившись в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по налогу и пени на общую сумму 351,04 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился. В административном исковом заявлении (п.2) изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1-кызы в судебное заседание не явилась, о слушании дела была извещена надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и в срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, предоставленных налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1-кызы является собственником земельного участка: кадастровый №«...», по адресу: <адрес>, 1.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом земельного налога за 2014-2019 года, которые в установленный законом срок исполнены не были.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени на основании ст. 75 НК РФ, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1-кызы были направлены требования №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу за указанные расчетные периоды не погашена.

Таким образом, судом установлено, письменными материалами дела подтверждено, что у ФИО1-кызы имеется задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 26 рублей, пеня в размере 2,44 рубля, итого на общую сумму 28,44 рублей.

В соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленная на указанную недоимку.

Анализируя изложенное и, учитывая, что указанная налоговым органом недоимка по земельному налогу и пени за 2014 год образовалась до 1 января 2015 г., то данная задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени.

Разрешая оставшиеся требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2015-2019 года, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По правилам требований п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела подтверждено, что общая сумма недоимки по земельному налогу и пени за 2015-2019 года составляет 322,60 рублей (расчет: 351,04 руб. (сумма по иску) – 28,44 руб. (налог за 2014 год), то есть менее 3 000 рублей, следовательно, суд руководствуется правилами п.2 ст. 48 НК РФ.

Исходя из предоставленных суду материалов, самым ранним требованием уплаты задолженности по налогу является требование № 33435 от 24.08.2018 года. Срок исполнения указан в нем до 03.12.2018 года. Таким образом, налоговый орган, по правилам п.2 ст. 48 НК РФ должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, то есть в период с 03.12.2021 по 03.06.2022 ( три года с 03.12.2018 до 03.12.2021+6 месяцев).

Судебный приказ о взыскании датирован 14 июня 2022 года, то есть налоговый орган нарушил срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и обратился с пропуском установленного законом срока.

Вместе с тем, срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа согласно правилам п.3 ст. 48 НК РФ административным истцом соблюден, поскольку постановление об отмене датировано 03.08.2022 года, в суд иск поступил 05.12.2022 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Однако, соблюдение срока обращения в суд с административным иском при нарушенном сроке обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа не может считаться полностью соблюденной процедурой обращения административного истца за судебной защитой.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Исходя из указанного, суд считает, что административный иск в части взыскания земельного налога и пени за 2015-2018 года удовлетворению также не подлежит, так как административное исковое заявление в указанной части о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подано в суд с пропуском срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 к о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2019 года и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий - подпись