Решение по делу № 2А-2157/2022 от 30.08.2022 - о взыскании 5656,60 рублей, из них пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 341,97 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5292,00 рублей, пени за 2018 год в размере 22,63 рублей, а также почтовых расходов 78,00 (заявлено в иске) рублей.

Дело № 2а-2157/2022 59RS0001-01-2022-002104-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании 5656,60 рублей, из них пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 341,97 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5292,00 рублей, пени за 2018 год в размере 22,63 рублей, а также почтовых расходов 78,00 (заявлено в иске) рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени в размере 5656,60 рублей. В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2017-2018 г.г. имел в собственности имущество по адресу: Адрес, однако налоги не уплатил. В связи с несвоевременной оплатой также начислены пени. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялись налоговые уведомления № и №. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования №, № и № от 23.12.2019 со сроком уплаты до 24.01.2020. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с возражениями должника, судебный приказ 2а-2671/2020 отменен 14.10.2021 по возражением должника, поступившим 14.10.2021.

Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания извещен, ранее направлял письменные возражения об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей, использовании имущества (в том числе квартиры) в предпринимательских целях.

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании не участвовала, ранее в судебном заседании указала, чято с требованиями не согласны, имущество в перечень имущества, используемых в предпринимательских целях, не вошло, поскольку его площадь менее 100 кв.м. Кроме того, пропущен срок для предъявления требований.

Межрайонная инспекция ФИО2 налоговой службы № 22 по Пермскому краю по запросу суда предоставила информацию об имуществе должника, имеющейся задолженности на 28.06.2022 в размере 199455,00 рублей, пени в размере 12268,86 рублей, отсутствии предоставления деклараций за 2017 и 2018 г.г, отсутствии уплаты налогов от сдачи в аренду помещений за 2017 и 2018 г.г.

Привлеченные судом в качестве заинтересованных лиц Инспекции ФИО2 налоговой службы по Свердловскому району г. Перми, по Мотовилихинскому району г. Перми извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, сообщили, что в связи с изменением места регистрации с 04.06.2013 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы № 22 по Пермскому краю.

Исследовав материалы дела, судебного приказа № 2а-2671/2020, административного дела 2а-2156/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ, освобождаются от обязанности по уплате соответственно налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых исходя из кадастровой стоимости и включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса.

К таким объектам недвижимого имущества отнесены только административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

В соответствии со статьями 14 и 15 Кодекса налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным налогам, которые являются источниками формирования доходной базы региональных (местных) бюджетов субъектов Российской Федерации.

Согласно статьям 372 и 399 Кодекса законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления имеют достаточные полномочия по предоставлению налогоплательщикам, в том числе субъектам малого и среднего предпринимательства, преференций по указанным налогам, таких как: установление пониженной ставки налога; предоставление налоговой льготы (полное или частичное освобождение от уплаты налога).

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, уроженец Адрес, с Дата зарегистрирован по адресу: Адрес

С 24.07.2012 имеет в собственности строение по адресу: Адрес, площадью 249,8 кв.м. с кадастровым номером 59:01:4413649:2758, однако налог на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленный исходя из стоимости имущества 3 509 632 рублей по налоговой ставке 0,50, с коэффициентом 0,2, в размере 3510 рублей, не оплатил.

С 24.03.1997 по 14.09.2018 имел в собственности квартиру по адресу: Адрес, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4120,00 рублей и 2018 год в размере 1782,00 рублей не оплатил.

Размер налога на имущество физических лиц за объект исчислен за 2017 год исходя из кадастровой стоимости 686643 рублей по налоговой ставке 0,60 за 12 месяцев 2017 года, за 2018 год исходя из кадастровой стоимости 1781542 рублей по налоговой ставке 0,15 за 8 месяцев 2018 года.

Задолженность за 2017 год по данному объекту не взыскивается.

Взысканию подлежит налог на имущество в размере 3510 рублей и 1782,00 рублей, всего 5292,00 рублей.

За 2017 год по данному объекту в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период со 17.12.2018 по 14.11.2019 исходя из суммы задолженности 4120,00 рублей. Размер пени составил 341,97 рублей.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от 18.05.2022 № 2а-2156/2022, вступившим в законную силу 19.06.2022 удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 4120,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (период с 04.12.2018 по 16.12.2018) в размере 13,39 рублей.

Повторного взыскания налога за аналогичный период не допущено.

За 2018 год в связи с неоплатой налога на имущество в размере 5292,00 рублей начислены пени за период со 03.12.2019 по 22.12.2019 за 20 дней просрочки исходя из суммы задолженности 5292,00 рублей. Размер пени составил 22,63 рублей.

Довод представителя административного ответчика о том, что данное имущество использовалось административным ответчиком в целях предпринимательской деятельности, проверен, в данном случае предметом взыскания являются налог на имущество физических лиц. Плательщиками таких налогов, согласно ст. 400, п. 1 ст. 388 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения.

Согласно информации инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г.Перми, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. за объекты недвижимого имущества по адресам: Адрес ФИО1 не уплачен.

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялось налоговое уведомление № от 26.06.2018 на сумму 4120,00 рублей. Срок для уплаты 03.12.2018.

27.06.2019 направлялось налоговое уведомление № на сумму 1782,00 рублей и 3510,00 рублей. Срок для уплаты 02.12.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования № от 15.11.2019 со сроком уплаты до 17.12.2019, № от 27.06.2019, № от 23.12.2019 со сроком уплаты до 24.01.2020.

Предъявленная по требованиям задолженность по истечении срока, указанного в требованиях, административным ответчиком уплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок для уплаты, установленный в требовании – до 24.01.2020, соответственно срок направления заявления о выдаче судебного приказа - до 24.07.2020.

Налоговый орган 13.05.2020 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 6272,67 рублей, включая пени в размере 980, 67 рублей. Срок для обращения не пропущен.

14.10.2021 на судебный участок поступили возражения ФИО1, указавшего, что проживает по Адрес.

14.10.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Перми и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2671/2020.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Рассматривая довод представителя о пропуске срока для предъявления в суд административного искового заявления, суд приходит к несоответствию сделанных выводов нормам налогового законодательства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ отменен 14.10.2021, административное исковое заявление предъявлено Инспекцией в суд 12.04.2022, то есть в пределах установленного 6-ти месячного срока.

Инспекцией исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика уведомлений и требований об уплате налоговых платежей, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

Судом проверен расчет сумм задолженности и пени, взыскиваемой с административного ответчика, который признан обоснованным. При этом несогласие с размером исчисленного налога, либо обоснование незаконности исчисленного налога и пени, в судебное заседание не представлено.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты задолженности не представлено.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Адрес, №, паспорт № выдан Дата Отделом УФМС России по Адрес в Адрес в пользу Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 5656,60 рублей, из них:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 по 14.11.2019 в размере 341,97 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5292,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 22,63 рублей,

- почтовые расходы в размере 74,40 рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

ФИО2 казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю), ИНН № БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение г. Пермь

КБК имущество (налог) 18№

КБК имущество (пени) 18№

КБК судебные издержки №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

В мотивированном виде изготовлено 02.09.2022