Решение по делу № 2А-243/2025 от 13.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело №2а-243/2025

УИД 53RS0015-01-2025-000154-86

Решение

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года п.Батецкий

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Киселёва Д.А.,

при секретаре Чуркиной И.А.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 являлась собственником объектов недвижимости: квартиры площадью 56,7 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; земельного участка площадью 3115 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 26.01.2022 по 11.06.2024 и применяла патентную систему налогообложения на основании выданного патента на право применения патентной системы налогообложения с 26.01.2022 по 31.12.2022. Согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения № от 27.01.2022 на период с 26.01.2022 по 31.12.2022 налог к уплате составил 5205 руб. (уплачен ЕНП с 09.01.2023 по 21.10.2024 в общей сумме 3395,40 руб.), остаток - 1809,60 руб., оплата не произведена. Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и ОМС. В отношении ФИО1 производились следующие начисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 - 32130,15 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 - 8176,89 руб. по сроку уплаты 09.01.2023. Оплата не произведена.Начиная с 2023 года в отношении ФИО1 производились начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период: с 01.01.2023 по 31.12.2023 - 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024; с 01.01.2024 по 11.06.2024 - 22137,50 руб. по сроку уплаты 26.06.2024.Оплата не произведена.По состоянию на 18 февраля 2025 года ФИО1 имела отрицательное сальдо по ЕНП в размере 141 762 рубля 72 копейки. В связи с тем, что задолженность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 14109,28 руб. Административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.09.2023 и предложено погасить задолженность в срок до 28.12.2023. Требование получено ФИО1 10.10.2024. Управлением вынесено решение № от 22.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности. Определением мирового судьи от 22.08.2024 года судебный приказ №2а-891/2024 в отношении ФИО1 отменен. На день подачи заявления задолженность не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2022 год в размере 1809,60 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 224,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 445,00руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательства РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 22137,50 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 года в размере 45 842,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховое пенсии, за расчетные период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 32130,15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 176,89 руб.; пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01.01.2023 в размере 14 109,28 руб. Общая сумма взыскания составляет 124 874,42 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям указанным при подаче ею административного иска по делу 2а-915/2024. Требовния о взыскании налога на имущество и земельного налога признает, но данный налог не оплачен по настоящее время.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом, квартира, комната являются объектами налогообложения на основании п.п.1-2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно требованиям ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.

Согласно ч.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с требованиями ч.ч.1-2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество за 2022 год подлежал уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с требованиями ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период начисления налоговых платежей)земельный налог за 2022 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.396 и п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период начисления налоговых платежей) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости от 26 февраля 2025 года (л.д.66-68) ФИО2 является собственником 1/3 квартиры площадью 56,7 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 13.04.2006; 1/3 земельного участка площадью 1463 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 13.10.2011, 1/3 жилого дома площадью 41,3 кв.м с кадастровым номером №,расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 13.10.2011.

Согласно расчету в налоговом уведомлении земельный налог за 2022 год составил 445 руб., налог на имущество физических лиц с учетом коэффициента к налоговому периоду за 2022 год составил 224 руб. Всего к уплате 669 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ответчику направлялось налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года (л.д.25) об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 445 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 224 руб., в общей сумме 669 руб. со сроком уплаты 01 декабря 2023 года.

Вместе с тем в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Из содержания подп.13 п.2 ст.346.43 НК РФ следует, что патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, в том числе, в отношении деятельности, связанной с услугами по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.44 НК РФ).

Согласно п.п.1-3 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Если иное не установлено настоящей статьей, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

В соответствии со ст.346.47, п.1 ст.346.48 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.2 ст.346.49 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Из представленных по делу доказательств усматривается, что административный ответчик применял патентную систему налогообложения в период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года.

27 января 2022 года ФИО2 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № со сроком действия с 26.01.2022 по 31.12.2022 на сумму 5205 руб. (л.д.19-21).Административным ответчиком уплачен ЕНП с 09.01.2023 по 21.10.2024 в общей сумме 3395,40 руб., остаток - 1809,60 руб., оплата не произведена, в связи с чем налоговый орган правомерно направил ответчику требование о выплате денежных средств- уплате налогов и сборов за 2022 год, которое ответчик не исполнил.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии сп.9 ст.430 настоящего Кодекса. Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз.2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с 26 января 2022 года по 11 июня 2024 года.

Согласно расчету в отношении ФИО2 произведены начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2022 по 31.12.2022в сумме 32130,15 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год (34445,00 руб.:12 мес.)= 2870,41 руб. :31 день х6 дней = 555,56 руб.+ 2870,41х11= 32130,15 руб.; на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 8176,88 руб. по сроку 09.01.2023 за 2022 год (8766,00 руб.:12 мес.)=730,50 руб. :31 день х6 дней =141,38 руб.+730,50 х 11 = 8176,88 руб., а также в совокупном размере за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 - 45842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год; с 01.01.2024 по 11.06.2024 в сумме 22137,50 руб. по сроку уплаты 26.06.2024 за 2024 год ( 49500,00 руб. : 12 мес.) = 4125,00 руб. : 30 дней х 11 дней = 1415,50 руб. + 4125,00 х 5 = 22137,50 руб.

Исходя из изложенного, в указанные периоды времени соответственно ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, а потому в соответствии с налоговым законодательством на него возложена обязанность по уплате налогов в порядке и сроки, установленным Налоговым кодексом и законом субъекта Российской Федерации - Новгородской области для налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с подп.2 ст.1, ст.ст.4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п.2 ст.11, п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с 01 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 года налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктом 6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 18 февраля 2025 года ФИО2 имела отрицательное сальдо по ЕНП в размере 141 762 рубля72 копейки, которое образовалось в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносам и пени.

25 сентября 2023 года ФИО2 направлено требование № об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 3073 рубля 60 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32130 рублей 15 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8176 рублей 89 копеек, пени в сумме 3113 рубля 62 копейки, установлен срок исполнения до 28 декабря 2023 года (л.д.30-31). Требование получено административным ответчиком 10 октября 2023 года (л.д.33).

Поскольку суммы указанных налогов и пени в установленные сроки не были уплачены в полном объеме, с 01 января 2023 года налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил административному ответчику пени в размере 14109 рублей 28 копеек.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года №57, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Представленные административным истцом расчеты налогов и пени судом проверены, произведены административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, каких-либо объективных доказательств, подтверждающих их необоснованность, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает установленным, что административным ответчиком вышеуказанные задолженности по налогам, страховым взносам и пени уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию соответствующих сумм.

Из содержания п.п.1-2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно представленным материалам 22 января 2024 года, то есть в установленный законом срок, налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 94769 рублей 13 копеек, которое направлено в адрес должника 23 января 2024 года заказным письмом (л.д.35-38).

Согласно п.п.3-4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В целях взыскания задолженности, 05 августа 2024 года УФНС России по Новгородской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

09 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-891/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и сборам за 2022-2024 годы и пени в общей сумме 125470 рублей 93 копейки, который отменен определением от 22 августа 2024 года в связи с поступлением возражений должника.

Исковое заявление подано в течение 6 месячного срока после отмены судебного приказа (л.д.12, 47)

Таким образом, в настоящее время в рамках настоящего дела за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 124 874 рубля 42 копейки.

Учитывая требования ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа было вынесено 22 августа 2024 года, суд считает, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам административным истцом не пропущен.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с административного ответчика налогов.

Исходя из изложенного, поскольку судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, учитывая своевременное принятие мер налоговым органом к принудительному взысканию соответствующих сумм, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований. При этом доводы административного ответчика о том, что административный истец злоупотребляет своим правом на взыскание задолженности, суд во внимание не принимает, поскольку они голословны, объективно ничем не подтверждены, опровергаются представленными материалами. При этом каких-либо доказательств того, что задолженность по налогам отсутствует, а налоговые платежи уплачены своевременно и в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, решением Солецкого районного суда Новгородской области от 25 декабря 2024 года по административному делу №2а-915/2024в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к МИФНС по Северо-Западному федеральному округу, начальнику МИФНС по Северо-Западному федеральному округу ФИО3 о признании незаконным решения об отказе в исключении задолженности по налогам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 32130 рублей 15 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8176 рублей 89 копеек; страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 рубля 00 копеек за 2023 год, в сумме 22137 рублей 50 копеек за 2024 год; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 3470 рублей 00 копеек) отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Новгородского областного суда от 19 марта 2025 года решение Солецкого районного суда Новгородской области от 25 декабря 2024 годам оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Согласно части 2 статьи 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом доводы административного ответчика о непризнании административных исковых требований были проверены при рассмотрении административного искового заявления по делу 2а-915/2024 и не подлежат иной оценки по данному делу.

Поскольку судом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36, абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета Батецкого муниципального округа Новгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность:

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2022 год в размере 1809 рублей 60 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 224 рубля 00 копеек;

земельный налог за 2022 год в размере 445 рублей 00 копеек;

страховые взносы, предусмотренные законодательства РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 22 137 рублей 50 копеек;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 года в размере 45 842 рубля 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховое пенсии, за расчетные период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 32130 рублей 15 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 176 рублей 89 копеек;

пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01.01.2023 в размере 14 109 рублей 28 копеек,

всего взыскать 124 874 (сто двадцать четыре тысячи восемьсот семьдесят четыре) рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Батецкого муниципального округа Новгородской области судебные расходы в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.А. Киселёв