Решение по делу № 2А-5563/2023 от 24.08.2023 - о взыскании налогов и сборов.

Дело №2а-5563/2023

УИД№50RS0001-01-2023-004575-24

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 года г.Балашиха, МО

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пономарёвой В.В.,

при секретаре Рычковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе МО к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец ИФНС по г. Балашихе Московской области обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по авансовым платежам по Налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № в отношении ФИО1 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными. Административный ответчик уведомлялся о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, однако в добровольном порядке требования ИФНС не исполнил.

Административный истец, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по авансовым платежам по Налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 2 250, 08 руб., в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Балашихе Московской области не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, каких-либо ходатайств не направила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по авансовым платежам по Налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. оборот 15-16).

ДД.ММ.ГГГГ. определение об отмене судебного приказа поступило в адрес административного истца, согласно входящего штампа (л.д.15).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца с настоящим административным иском в суд.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу было подано ДД.ММ.ГГГГ., не позднее шести месяцев со дня получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, состоит на учете в ИФНС по г.Балашихе МО в качестве адвоката.

Адвокат - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных Налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с адвокатской деятельностью. Состав принимаемых к вычету расходов определяется адвокатом самостоятельно в порядке, аналогичном установленному главой "Налог на прибыль организаций" (п. 3 ст.210, п. 1 ст. 221 НК РФ). Данная норма касается только состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода. Следовательно, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы не должны учитываться при определении размера профессионального налогового вычета по НДФЛ (Письмо ФНС России от 22.02.2011 N КЕ-4-3/2878@ (вместе с Письмом Минфина России от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)).

К расходам, которые могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, можно отнести, в частности, расходы на (пп. 5 п. 1 ст. 7, п. 7 ст. 25 Закона N 63-ФЗ, Письма Минфина России от 04.12.2020 N 03-04-05/106356, от 27.12.2018 N 03-04-05/95365, Информация ФНС России "Адвокат имеет право на вычет, если его расходы связаны с профессиональной деятельностью"):

1) общие нужды адвокатской палаты;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) проезд и проживание за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующие оправдательных документов;

5) поиск и приобретение квартиры, оплату коммунальных и клининговых услуг, процентов по кредитному договору;

6) иные расходы, относящиеся к профессиональной деятельности адвоката.

Необходимо учесть, что расходы для целей налогообложения должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму полученного дохода и вправе уменьшить её на сумму документально подтвержденных расходов, либо на сумму установленного налогового вычета.

Лица, занимающиеся частной практикой длительное время (более одного года) также обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме №4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности на текущий год.

На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

Поскольку ФИО1 декларация по форме 4-НДФЛ не представлена, Инспекцией были исчислены авансовые платежи исходя из суммы доходов за ДД.ММ.ГГГГ за первый квартал 17250 руб. и 5 417.58 руб. за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные статьей 229 НК PФ (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

По общему правилу налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной декларации общая сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ составляет 436068 руб., налоговый вычет за указанный период составляет 112951.39 руб., таким образом, налоговая база для исчисления налога составляет 323116.61 руб. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей отсутствует. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ., составляет 22667,58 рублей.

ФИО1 частично погасила задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 20 417, 50 руб., оставшаяся сумма задолженности составляет 2 250, 08 руб.

Административный ответчик, своевременно и в полном объеме не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме авансовых платежей в размере 2 250, 08 рублей.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, основан на законе, судом проверен и является математически верным.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года почтой направлено требование №, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений. В добровольном порядке сумма налога оплачена не была.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ФИО1, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. частично не оплачена.

На день принятия решения по делу суду не представлено доказательств погашения административным ответчиком задолженности по авансовым платежам по Налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в оставшейся сумме 2 250, 08 руб.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, суд оценивает критически, поскольку они опровергаются материалами дела, доказательств оплаты суду не представлено.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и исходя из того, что законная обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, доказательств обратного не представлено, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в полном объеме и взыскании с административного ответчика задолженности по авансовым платежам по Налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 250, 08 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Балашиха по МО – удовлетворить.

Взыскать в пользу ИФНС России по г. Балашиха МО с ФИО1, ИНН № недоимку по авансовым платежам по Налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 2 250, 08 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход г.о. Балашиха Московской области госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 августа 2023 года.

Судья Балашихинского

городского суда Московской области В.В. Пономарёва