Дело №2а-335/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Недобор С.Н.

при секретаре Макаренко Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, в обоснование требований указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физического лица и пени. Административным ответчиком суммы налога и страховых взносов, подлежащие уплате, своевременно уплачены не были. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №3387 от 18.05.2021 года с предложением произвести добровольную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 43 766 руб. и пени в размере 421,25 руб. за период с 17.03.2021 по 17.05.2021 в срок до 06.07.2021. На дату подачи административного искового заявления задолженность по требованию №3387 от 18.05.2021 не оплачена. Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, судом вынесен судебный приказ от 09.08.2021 №2а-1146/2021-16-1. Определением мирового судьи 4-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области от 19.08.2021 указанный судебный приказ был отменен.

На основании ст.ст.31,48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.19,286,287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 44 187 руб.25 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 43 766 руб. и пени в размере 421 руб. 25 коп. за период с 17.03.2021 по 17.05.2021.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена, просила о рассмотрении в свое отсутствие, о чем представила письменное ходатайство.

В письменных возражениях указала, что инспекция обратилась в районный суд с административным исковым заявлением 17.03.2022. Принимая во внимание нормы налогового и процессуального законодательства, в которых четко закреплен срок подачи административного искового заявления (6 месяцев), инспекция обратилась в районный суд с административным исковым заявлением с пропуском шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно с 19.08.2021. Каких-либо доводов об уважительности причин пропуска срока инспекцией в административном исковом заявлении не представлено. Инспекция заявляет требование о взыскании задолженности за 2017 год, срок исковой давности истек в 2020 году. При таких обстоятельствах, суд должен отказать в удовлетворении заявленных истцом требований.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

На основании ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый орган 22 марта 2018 года была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с указанием суммы налога, подлежащего уплате в бюджет - 0 руб. (таблица л.д.9,15). 16 марта 2021 года ФИО1 в налоговый орган подана уточненная налоговая декларация за 2017 год (номер корректировки 1), в которой отражен полученный доход за 2017 год и указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 43 766 руб.

В связи с указанными обстоятельствам, датой обнаружения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год является 16 марта 2021 года, требование об уплате налога выставлено ФИО1 18 мая 2021 года, то есть своевременно. Срок исполнения требования - до 6 июля 2021 года, судебный приказ выдан 9 августа 2021 года, отменен 19 августа 2021 года, административный иск подан в суд 18 февраля 2022 года.

Налоговым органом срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не нарушен, о чем, в том числе следует выдача мировым судьей судебного приказа. Срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа соблюден.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с полномочиями по администрированию страховых взносов, отнесены к компетенции налоговых органов.

В силу ст.207, пп.1 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании п.5 ст.227, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации

налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

22 марта 2018 года была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с указанием суммы налога, подлежащего уплате в бюджет – 0 руб.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области через личный кабинет налогоплательщика направила налоговое требование №3387 от 18.05.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в руб., в котором сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, сроках уплаты.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 43 766 руб. 00 коп., административным истцом начислены пени в общей сумме 421 руб. 25 коп.

16 марта 2021 года ФИО1 в налоговый орган подана уточненная налоговая декларация за 2017 года, в которой отражен полученный доход за 2017 год и указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 43 766 руб.

18 мая 2021 года выставлено требование ФИО1 об уплате налога.

09.08.2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи от 19.08.2021 года судебный приказ отменен. Административный иск подан 18.02.2022 года. Исковые требования подтверждаются расшифровкой задолженности.

Доводы ответчика в связи с вышеизложенным являются неосновательными и являются следствием неправильного толкования норм законодательства.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 525 рублей 62 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей и зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность в размере 44 187 руб.25 коп., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 43 766 руб. и пени в размере 421 руб. 25 коп. за период с 17.03.2021 по 17.05.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 525 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский облсуд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Карасукский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 3 июля 2023 года.

СУДЬЯ: подпись

Решение не вступило в законную силу.

Подлинное решение вшито в материалы административного дела №2а-335/2023, которое находится в производстве Карасукского районного суда Новосибирской области.