Дело №2а-702/2025 УИД 32RS0001-01-2024-003832-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при секретаре Рухмаковой В.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Брянской области обратился в суд с иском, в котором просил взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженностьв связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>

Производство по делу в части взыскания с ответчика налога за ДД.ММ.ГГГГ прекращено определением суда от 18.04.2025.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 поддержал заявленные требования, просил административный иск удовлетворить. Пояснил, что задолженность ФИО2 складывалась на протяжении нескольких лет, в полном объеме она погашена не была, поступавшие в счет ее погашения платежи учитывались налоговым органом в первую очередь в отношении более ранних задолженностей.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещавшаяся о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась. В письменных возражениях указала, что задолженность по налогу ДД.ММ.ГГГГ годы уже была взыскана с нее на основании решения Бежицкого районного суда г. Брянска от 29.06.2020. Указала на пропуск срока исковой давности.

С учетом мнения представителя административного истца и положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу приведенных положений закона сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 в порядке ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, как регламентировано положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из иска, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а значит, и плательщиком земельного налога.

Сумма начисленного налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога составила <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>

Указанные суммы налога ФИО2 не оплачены.

В целях обеспечения уплаты обязательных платежей в адрес ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование об уплате налоговых платежей № (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>), которое направлялось ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией по адресу: <адрес>.Уплатить налоговые платежи предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неоплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 задолженность взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплат и частичных погашений долга задолженность <данные изъяты>, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>,

Подробный расчет взыскиваемой задолженности представлен административным истцом в материалы дела и сомнений не вызывает.

При этом судом установлено, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Бежицкого судебного района г. Брянска мирового судьи судебного участка №4 Бежицкого судебного района г.Брянска от 06.06.2024судебный приказ №2а-894/2024 от 13.05.2024 о взыскании с ФИО2 приведенной задолженности в пользу УФНС России по Брянской области обязательных платежей отменен.

С рассматриваемым исковым заявлением о взыскании налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после вынесения мирового судьей приведенного судебного акта.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу и о соблюдении налоговым органом сроков обращения к мировому судье.

Суд отмечает, что с учетом изменений налогового законодательства, действующих с 01.01.2023, в связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется однократно на сумму отрицательного сальдо и действует до момента погашения долга (п. 1 ст. 69 НК РФ). При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования о ее уплате действующим налоговым законодательством не предусмотрено (ст. 71 НК РФ утратила силу).

В рассматриваемом случае налоговым органом налогоплательщику (ответчику) уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доводы ФИО2 в части суммы задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ суд находит заслуживающими внимания.

Как следует из материалов дела, 29.06.2020 Бежицким районным судом г.Брянска по итогам рассмотрения административного дела №2а-634/2020 по иску межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме <данные изъяты>, из которых: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени, исчисленные в связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч.ч. 2, 4, 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Решение суда вступило в законную силу 18.08.2020, однако выданный в целях его принудительного исполнения исполнительный лист налоговым органом в службу судебных приставов не предъявлялся.

На дату обращения в суд с настоящим иском, трехгодичный срок для предъявления исполнительного документа, выданного на основании решения суда по вышеуказанному делу, истек.

По этой причине суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Такая возможность утрачена и ввиду следующего.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 59 НК РФв случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, признаетсябезнадежной к взысканию.

В свою очередь в соответствии с ч.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по таким пеням и штрафам, в соответствии с ч. 3 ст. 12 обозначенного Федерального закона принимается налоговым органом.

Учитывая положения п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ о том, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, признается безнадежной к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, а также принимая во внимание, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, 02 коп., в том числе пени <данные изъяты> Общее сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, составляет <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>

Задолженность ФИО2 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, подлежит признанию безнадежной ко взысканию в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ с исключением ее из отрицательного сальдо ЕНС.

Суд учитывает, что согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашению подлежит задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого платеж подлежит распределению в погашение пеней, процентов, штрафов.

В этой связи суд приходит к выводу, что земельный налог подлежит взысканию с ФИО2 в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Принимая во внимание изложенное, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявленной ко взысканию налоговым органом ввиду неоплаты ФИО2 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> не подлежит взысканию.

Приведенные отвветчиком доводы об истечении срока исковой давности, определяемого по правилам ст.ст. 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), суд находит несостоятельными, поскольку указанные нормы не регулируют спорные налоговые правоотношения.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-0).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-0, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указывалось ранее, сумма земельного налога в размере <данные изъяты> подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год признана судом безнадежной ко взысканию в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ с исключением ее из отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска налогового органа со взысканием с административного ответчика задолженности по налогу в размере <данные изъяты> и пени в общей сумме <данные изъяты>

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статей 175-177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности-удовлетворить частично.

Взыскать сЛякишевой Тамара Васильевны (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>) налог в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счетпо следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№

ИНН должника: 323202444647.

Наименование должника: ФИО2.

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать сЛякишевой Тамара Васильевны (<данные изъяты>)в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г.Брянска со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова

В окончательной форме решение изготовлено 06.05.2025.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова