Производство № 2а-6099/2022

УИД 28RS0004-01-2022-007650-98

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 сентября 2022 г. г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Грязновой А.Е.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: ***, кадастровый ***; квартиры: ***; кадастровый ***. Согласно налогового уведомления № 2280514 от 03 августа 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного инспекцией в адрес ФИО2 сумма налога к уплате составила 5 818 рублей по ОКТМО 10651456. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в общей сумме 53 рубля 57 копеек. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год по ОКТМО 10651456 не была уплачена ФИО2 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 05 февраля 2021 года № 4272, со сроком уплаты до 23 марта 2021 года. Согласно налогового уведомления № 1177218 от 01 сентября 2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленного инспекцией в адрес ФИО2 сумма налога к уплате составила 3 729 рублей по ОКТМО 10701000. У налогоплательщика имелась переплата по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 10701000 в сумме 3 212 рублей 94 копейки. Таким образом, с учетом имеющейся переплаты, налог подлежащий уплате за 2020 год составляет 516 рублей 06 копеек. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2020 год по ОКТМО 10701000 не была уплачена ФИО2 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16 декабря 2021 года № 66509, со сроком уплаты до 12 января 2022 года. Согласно налогового уведомления № 52678459 от 25 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО2 сумма налога к уплате составила 5 288 рублей по ОКТМО 10651456. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц за 2018 г., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.: № 26834 от 29 июня 2020 года со сроком исполнения до 27 ноября 2020 года, в котором предлагалось погасить пеню в сумме 153 рубля 39 копеек, начисленная за период с 30 января 2020 года по 28 июня 2020 год. Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в Благовещенский городской судебный участок № 1. Мировым судьей по БГСУ №1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2П-18/2020 от 19 июня 2020 год. На момент подачи административного искового заявления, • налогоплательщиком сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не погашена. Согласно сведениям, полученным МИФНС России №1 по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД г. Благовещенск) в порядке статей 85, 362 Налогового кодекса. Российской Федерации, на гражданина Российской Федерации — ФИО2, ИНН ***, зарегистрированы транспортные средства: Nissan Diesel Condor, г/н ***; Nissan Atlas, г/н ***; Mitsubishi Pajero, г/н ***; ГАЗСА33507, г/н ***; ГАЗ3785, г/н ***; Mazda Titan,г/н ***; ЗИЛ130ПМ130Б, г/н ***; Nissan Patrol, г/н ***; Renault Duster, г/н ***; Lexus RX350, г/н ***; Lexus RX200T, г/н ***; КО440-2, г/н ***; ИСУЗУ, г/н ***; Инфинити FX35, г/н ***; Howo ZZ3327N3847C, г/н ***. Согласно налоговому уведомлению № 1177218 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2020 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 01 декабря 2021 год, составила - 232 161 рубль. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2020 г. не была уплачена ФИО2 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16 декабря 2021 года № 66509, со сроком уплаты до 12 января 2022 года. Налогоплательщиком 06 июня 2022 года частично произведена оплата транспортного налога за 2020 год в сумме 33 005 рублей 10 копеек. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 199 155 рублей 90 копеек. Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***; кадастровый ***. Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № 2280514 на уплату земельного налога за 2019 год, сумма налога к уплате составила 1 262 рубля по ОКТМО 10630424. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в общей сумме 11 рублей 62 копейки. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, сумма налога за 2019 год по ОКТМО 10630424 не была уплачена П-вым Г’.А. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 05 февраля 2021 года № 4272, со сроком уплаты до 23 марта 2021 года. Согласно налогового уведомления № 52678459 от 25 июля 2019 года на уплату земельного налога за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО2 сумма налога к уплате составила 5 288 рублей по ОКТМО 10651456. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2018 г., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате пени по земельному налогу за 2018 г.: № 26834 от 29 июня 2020 года со сроком исполнения до 27 ноября 2020 года, в котором предлагалось погасить пеню в сумме 36 рублей 61 копейка, начисленная за период с 30 января 2020 года по 28 июня 2020 год. Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г. в Благовещенский городской судебный участок № 1. Мировым судьей по БГСУ №1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2П- 18/2020 от 19 июня 2020 года. В связи с тем, что требования ФИО2 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 03 февраля 2022 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам и начисленным пеням. 20 июня 2022 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 10701000 в сумме 516 рублей 06 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019 года по ОКТМО 10651456 в сумме 5 818 рублей; пени по налогу на имуществу физических лиц за 2019 год по ОКТМО 10651456 в сумме 53 рубля 57 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 10651456 в сумме 153 рубля 39 копеек; транспортный налог за 2020 года в сумме 199 155 рублей 90 копеек; земельный налог за 2019 год по ОКТМО 10630424 в сумме 1 262 рубля; пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 10630424 в сумме 11 рублей 62 копейки; пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 10651456 в сумме 36 рублей 61 копейка.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивала на удовлетворении административного искового заявления.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в Благовещенский городской судебный участок № 1. Мировым судьей по БГСУ №1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2П-18/2020 от 19 июня 2020 год. Также, 03 февраля 2022 года мировым судьей Амурской области по БГСУ № 1 был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам и начисленным пеням. 20 июня 2022 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***; кадастровый ***.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно представленным сведениям, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: ***, кадастровый ***; квартиры: ***; кадастровый ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период).

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 является собственником транспортных средств: Nissan Diesel Condor, г/н ***; Nissan Atlas, г/н ***; Mitsubishi Pajero, г/н ***; ГАЗСА33507, г/н ***; ГАЗ3785, г/н ***; Mazda Titan,г/н ***; ЗИЛ130ПМ130Б, г/н ***; Nissan Patrol, г/н ***; Renault Duster, г/н ***; Lexus RX350, г/н ***; Lexus RX200T, г/н ***; КО440-2, г/н ***; ИСУЗУ, г/н ***; Инфинити FX35, г/н ***; Howo ZZ3327N3847C, г/н ***.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 4 декабря 2021 г. по ОКТМО 10651456 в сумме 53 (пятьдесят три) рубля 57 (пятьдесят семь) копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 30 января 2020 г. по 28 июня 2020 г. по ОКТМО 10651456 в сумме 153 (сто пятьдесят три) рубля 39 (тридцать девять) копеек; пени по земельному налогу за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 4 февраля 2021 г. по ОКТМО 10630424 в сумме 11 (одиннадцать) рублей 62 (шестьдесят две) копейки; пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 30 января 2020 г. по 28 июня 2020 г. по ОКТМО 10630424 в сумме 36 (тридцать шесть) рублей 61 (шестьдесят одна) копейка.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 52678459 от 25 июля 2019 года, № 2280514 от 03 августа 2020 года, № 1177218 от 01 сентября 2021 года.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, не была уплачена ФИО2 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога № 26834 от 29 июня 2020 года, № 66509 от 16 декабря 2021 года, № 4272 от 05 февраля 2021 года.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации задолженность ФИО2 по земельному налогу составила 1262 рубля, налогу на имущество физических лиц составила 6334 рубля 06 копеек, транспортный налог-199 155 рублей 90 копеек, начислена пеня в размере 255 рублей 19 копеек, которые на дату подачи искового заявления в суд не погашены.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 270 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (*** года рождения, ИНН ***) за счёт его имущества в доход государства:

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. по ОКТМО 10701000 в сумме 516 (пятьсот шестнадцать) рублей 6 (шесть) копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. по ОКТМО 10651456 в сумме 5 818 (пять тысяч восемьсот восемнадцать) рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 4 декабря 2021 г. по ОКТМО 10651456 в сумме 53 (пятьдесят три) рубля 57 (пятьдесят семь) копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 30 января 2020 г. по 28 июня 2020 г. по ОКТМО 10651456 в сумме 153 (сто пятьдесят три) рубля 39 (тридцать девять) копеек;

- транспортный налог за 2020 г. в сумме 199 155 (сто девяносто девять тысяч сто пятьдесят пять) рублей 90 (девяносто) копеек;

- земельный налог за 2019 г. по ОКТМО 10630424 в сумме 1 262 (одна тысяча двести шестьдесят два) рубля;

- пени по земельному налогу за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 4 февраля 2021 г. по ОКТМО 10630424 в сумме 11 (одиннадцать) рублей 62 (шестьдесят две) копейки;

- пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 30 января 2020 г. по 28 июня 2020 г. по ОКТМО 10630424 в сумме 36 (тридцать шесть) рублей 61 (шестьдесят одна) копейка.

Взыскать с ФИО2 (*** года рождения, ИНН ***) за счёт его имущества в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 270 (пять тысяч двести семьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2022 г.