дело № 2а-1365/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, налога на добавленную стоимость на товары, указав, что в соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3,4 кварталы 2017 года. Из п. 5 ст. 174 Кодекса следует, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. 699,00 рублей, налог начислен за 3 квартал 2017 года (частично уплачен в размере 10,17 рублей); 699 рублей, налог начислен за 3 квартал 2017 года; 700,00 рублей, налог начислен за 3 квартал 2017 года; 2590 рублей, налог начислен за 4 квартал 2017 года; 2 590 рублей, налог начислен за 4 квартал 2017 года; 2 590 рублей, налог начислен за 4 квартал 2017 года. В ст. 163 НК РФ определено, что налоговый период устанавливается как квартал. Налогоплательщиком 30.03.2018 по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2017 года (далее - НДС). Сумма к уплате по представленной декларации составила 699 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018. Налогоплательщиком 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 699 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018. Налогоплательщиком 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 700 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018. Налогоплательщиком 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 2 590,00 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018. Налогоплательщиком 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 2 590,00 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018. Налогоплательщиком 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 2 590 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику по каналам ТКС направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 09.04.2018 № со сроком исполнения до 27.04.2018. ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 5 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга вынесены определения об отмене судебных приказов от 20.08.2020 № 02а-2759/104/2020. ФИО1 в период с 12.12.2018 по 26.02.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рубля. За период с 01.01.2020 по 26.02.2020 страховые взносы ОПС исчислены в размере 5128,28 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 1331,70 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС на год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

пени на ОПС за 2020 год в сумме 46,15 рублей за период с 13.03.2020 по 26.04.2020 (требование от 27.04.2020 №), пени на ОПС за 2020 год в сумме 11,99 рублей за период с 13.03.2020 по 26.04.2020(требование от 27.04.2020 №). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчик}} через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 27.04.2020 № со сроком исполнения до 03.06.2020. С 05.10.2016 по настоящее время ФИО2 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 5 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 31 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга вынесены определения об отмене судебных приказов от 31.08.2022 №02а-663/104/2020. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 16 375,95 рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2017 года в сумме 688,83 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2017 года в сумме 699,00 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2017 года в сумме 699,00 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2017 года в сумме 2 590,00 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2017 года в сумме 2 590,00 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2017 года в сумме 2 590,00 рублей; недоимку по страховым взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 1331,70 рублей; недоимку по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 5128,28 рублей; пени на ОПС за 2020 год в сумме 46,15 рублей за период с 13.03.2020 по 26.04.2020, пени на ОПС за 2020 год в сумме 11,99 рублей за период с 13.03.2020 по 26.04.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месту судебного заседания извещен надлежащим образом, представили заявление с просьбой рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что постарается выплатить указанную образовавшуюся задолженность, при предоставлении рассрочки.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносам) для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период упомянутыми плательщиками, производится ими самостоятельно соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущей календарного года.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают- осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель с 12.12.2018 до 26.02.2020 и обязан уплатить суммы страховых взносов, подлежащих уплате за указанный расчетный период не позднее 12 марта 2020 года. По названному сроку налогоплательщиком не уплачены страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 5128,28 рублей и на ОМС за 2020 год в размер 1331,70 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумм взносов за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставки которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка PC и составляет по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 46,15 рублей, на ОМС за 2022 год – 11,99 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС ОМС и сумм соответствующих пеней, инспекцией в адрес налогоплательщика и основании ст.ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 27.04.2020 № 12053 срок уплаты до 03.06.2020. С 05.10.2016 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. Инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга, направлено заявление вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки по страховым взносам и сумм соответствующих пеней. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга, мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга от 29.09.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика страховых взносов и задолженность по пени, впоследствии отмененный определением от 31.08.2022 № 2а-663/104/2020.

02.03.2023 года, то есть в установленный законом срок, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

По вышеуказанному требованию за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 5128,28 рублей и на ОМС за 2020 год в размер 1331,70 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 46,15 рублей, на ОМС за 2022 год в размере 11,99 рублей.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной задолженности и пени по страховым взносам, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 5128,28 рублей и на ОМС за 2020 год в размер 1331,70 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 46,15 рублей, на ОМС за 2022 год в размере 11,99 рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком НДС.

В соответствии с ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) оделяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ и п. 5 ст. 173 НК РФ, должны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО1 30.03.2018 ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 699 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018; 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 699 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018; 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 700 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018; 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 2 590,00 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018; 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 2 590,00 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018; 30.03.2018 по ТКС в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 2 590 рублей со сроком уплаты до 26.03.2018.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате штрафа по НДС Инспекцией в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 09.04.2018 со сроком исполнения 27.04.2018.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» инспекции переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

В связи с неуплатой суммы НДС по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга от 20.08.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2759/104/2020 о взыскании с административного ответчика НДС в размере 9868 рублей и пени 521,44 за 2017 год, которые впоследствии отменены определением мирового судьи от 31.08.2022.

Поскольку требование не исполнено, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности.

Силу ч.2 ст.48 НК РФ в редакции на момент выставления требований, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением, МИФНС России № 15 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени сумма НДС административным ответчиком не уплачены.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек 27.10.2018 года.

Поскольку сумма исчисленных обязательных платежей административным ответчиком не уплачены, административный истец 20.08.2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по НДС за 2017 год.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г.Оренбурга от 31.08.2022 судебный приказ от 20.08.2020 № 02а-2759/104/2022 отменен.

Исходя из представленных доказательств судом установлено, что административный истец обратился за выдачей судебного приказа 20.08.2020, с нарушением установленного срока.

Таким образом, срок на обращение административного истца с заявлением на выдачу судебного приказа истек 27.10.2018 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако административным истцом не представлено доказательств, уважительности пропуска на обращение с заявлением в суд.

Таким образом, из материалов дела и представленных доказательств следует, что право на взыскание указанных налогов и пени, на момент подачи административного искового заявления налоговым органом утрачено в связи с пропуском срока для взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 400 рублей в бюджет МО «город Оренбург».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области недоимку на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1331 рубль 70 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5128 рублей 28 копеек, пени на ОПС за 2020 год в сумме 46 рублей 15 копеек, пени на ОМС за 2020 года сумме 11 рублей 99 копеек..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 400 рублей.

В остальной части административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 06 апреля 2023 года