Изготовлено: 12 мая 2025 года.
Дело № 2а-367/2025, УИД 76RS0011-01-2025-000509-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 мая 2025 года г. Углич
Угличский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Грачевой Н.А.,
при секретаре Тужилкиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Краусу 1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, ссылаясь на положения ст. ст. 48, 69, 70, 357, 358, 419 НК РФ, просила взыскать:
задолженность по транспортному налогу в размере 4 500 руб. за 2021, 2022 годы (2 250 руб. за 2021 год, 2 250 руб. за 2022 год);
пени в размере 18 344,37 руб. за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2024 г.,
а всего – 22 844,37 руб.
На дату рассмотрения дела от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований, в связи с перерасчетом налога в отношении ФИО1 С учетом уточнения исковых требований Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области просит взыскать с ФИО1 пени за период с 10.07.2018 г. по 05.02.2024 г. в сумме 15 609,40 руб., то есть уменьшает пени. От исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в общей сумме 4 500 руб. (2 250 руб. за 2021 год, 2 250 руб. за 2022 год) административный истец отказывается в полном объеме.
Отказ от исковых требований принят судом, о чем вынесено определение о прекращении производства по делу в указанной части.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела надлежаще извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против принятия отказа административного истца от исковых требований в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в общей сумме 4 500 руб. не возражал. Остальные уточненные исковые требования о взыскании пени за период с 10.07.2018 г. по 05.02.2024 г. в сумме 15 609,40 руб. признал.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобиля а/м 1, что подтверждается в том числе справкой ГИБДД, выданной на имя ФИО1 от марта 2025 года.
Кроме того, за ответчиком в сведениях ФНС значилось в собственности еще одно транспортное средство 2.
Перечисленное имущество в силу ст.ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения по транспортному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вместе с тем, согласно сведениям ГИБДД (карточка учета ТС), регистрация прав ФИО1 в отношении а/м 2 было осуществлена 26.09.2002 г.
Кроме того, ФИО1 с 15.10.2004 г до 23.11.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налогов, сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В установленные законом сроки ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортный налог, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ему было выставлено требование № от 09.07.2023 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 57 200,60 руб., транспортного налога – 4 580,26 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 14 443,99 руб., а также пени – 25 085,22 руб. по сроку уплаты – до 28.11.2023 г.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 г. пени начисляются на совокупную обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, недоимки по страховым взносам.
В добровольном порядке требование ответчиком не были исполнены. В связи с чем налоговый орган прибег к судебному порядку взыскания.
На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Угличского судебного района 04.03.2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за период с 01.12.2020 г. по 04.02.2024 г. в размере 18 344,37 руб., страховых взносов на ОМС в размере 7 559,99 руб. за 2020 г., страховых взносов на ОПС в размере 29 113,07 руб., за 2020 год, транспортного налога в размере 4 850,26 руб. за 2019 – 2020 годы.
Определением мирового судьи от 06.09.2024 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника.
03.03.2025 г. истец обратился с настоящим иском, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Срок для обращения с настоящим иском истцом не пропущен.
Согласно сведениям Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, ранее пени были заявлены на транспортный налог за 2016-2018 годы в сумме 3 830 руб. (1580 руб. - за а/м 1, 2250 руб. - за а/м 2) ежегодно, за 2019 - в сумме 3567 руб. (у налогоплательщика с ноября 2019 года возникло право на льготу в сумме 263 руб.), за 2020 - 2022 годы в сумме - 2250 руб. ежегодно (1580 руб. - за а/м 1, 2250-1580 руб. – льгота = 670 руб. - за а/м 2).
Поскольку выявлено, что а/м 2 у плательщика отсутствует, льгота перенесена с ноября 2019 года на а/м 1 транспортный налог за период с 2016 по 2019 составил:
2016 - 2018 годы - 1580 руб. (за а/м 1) - ежегодно, 2019 год (1580-263=1317руб.) - за а/м 1 с учетом предоставленной льготы, за 2020 - 2022 годы - сумма к уплате отсутствует.
В связи с указанным, пени на транспортный налог и на совокупную обязанность были истцом пересчитаны. Согласно уточненному расчету пени, подлежащих взысканию с учетом проведённого перерасчета и ранее принятых мер взыскания, в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ по:
транспортному налогу физических лиц (автомобили легковые а/м 1) за 2016, 2017, 2018, 2019 годы;
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018, 2019, 2020 годы;
страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.
Расчет пени на совокупную обязанность произведен налоговым органом с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. Совокупная обязанность на начало расчета равна 77 701,59 руб. и состоит из транспортного налога за 2016 - 2019 - 6057 руб. и страховых взносов 2019 - 2020 – 71 644,59 руб.
Поскольку 31.01.2023 г. задолженность по транспортному налогу погашена и сальдо стало состоять из страховых взносов за 2019 - 2020 годы.
Т.о., по уточненному расчету, пени за период с 10.07.2018 г. по 05.02.2024 г. составили 15 609,40 руб.
Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспорена. ФИО1 в суде признал эти уточненные требования.
При таких обстоятельствах заявленная в иске задолженность по пени подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.
Руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего: г<адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области пени за период с 10.07.2018 г. по 05.02.2024 г. в сумме 15 609,40 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Грачева