Дело № 2а-1663/2025
УИД 50RS0044-01-2025-001529-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать ФИО1 задолженность в размере 116 455,71 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 104 241 руб.
- налога на имущество физических лиц за 2022 год – 1 195 руб.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС – 11 019,71 руб.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, 22.11.2023 по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3- НДФЛ) за 2022 год, согласно которой налогоплательщиком исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 105 436 руб. от полученного дохода от ООО «Диком-центр» (ИНН <***>) в сумме 1 505 747 руб. за минусом налоговые вычеты в сумме 120 000 руб. и налога, удержанную источником выплаты 74 711 руб. от в порядке дарения в сумме 8 479 866,44 руб. (( 1505747 - 120000) X 13% - 17711 = 105436))
В соответствии со ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 17.07.2023. Однако налогоплательщиком налог не уплачен ни в срок, установленный НК РФ, ни на дату подачи административного искового заявления. По состоянию на 10.03.2024 остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 104 241 руб.
Также налоговый орган указывает, что на налогоплательщика ФИО1 зарегистрирован объект недвижимого имущества в виде квартиры, на который начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб.
В адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №107787990 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб. Между тем в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.12.2023 №107253 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.01.2024 налога на доходы за 2022 год в сумме 104 241 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб., пени – 6640,60 руб. В данном требовании также сообщалось, что в случае изменения задолженности направление уточненного (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени с 18.07.2023 по 02.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС за неуплату налога на доходы за 2022 год в сумме 104 241 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб., которые составили 11 019,71 руб.
Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 28.02.2024 №34386 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 116 287,02 руб.
На 07.03.2025 согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), ЕНС налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере – 141 625,49 руб., в том числе по налогам 106 631 руб., пени - 34 994,49 руб.
Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 31.07.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104 241 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1 195 руб., впоследствии был отменен 10.09.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, при предъявлении искового заявления просил рассматривать дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем неоднократного направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что 22.11.2023 по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3- НДФЛ) за 2022 год. Согласно данной декларации налогоплательщиком исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 105 436 руб. Налог исчислен от полученного дохода от ООО «Диком-центр» ИНН <***> в сумме 1 505 747 руб. минус налоговые вычеты в сумме 120 000 руб. и минус сумму налога, удержанную источником выплаты 74 711 руб. от в порядке дарения в сумме 8 479 866,44 руб. (( 1505747 - 120000) X 13% - 17711 = 105436)) (л.д.13-15).
Налог налогоплательщиком не уплачен. По состоянию на 10.03.2024 остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 104 241 руб.
На налогоплательщика зарегистрированы объект недвижимого имущества, на который начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 1 195 руб. (л.д.20).
В адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 107787990 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб., полученное налогоплательщиком 18.09.202318). Между тем в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.12.2023 №107253 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.01.2024 по налогам – 105 436 руб., пени – 6640,60 руб., полученное налогоплательщиком 21.12.2023 (л.д.12). В данном требовании налогоплательщику также сообщалось, что в случае изменения задолженности направление уточненного (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени с 18.07.2023 по 02.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, которые составили 11 019,71 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 104 241 руб., и налога на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб.
Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 31.07.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104 241 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб., впоследствии был отменен 10.09.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.9,10).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 104 241 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 195 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 107253 по состоянию на 16.12.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 31.07.2024 впоследствии был отменен 10.09.2024 по возражениям должника.
10.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д.4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 104 241 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1195 руб., пени в сумме 6640 руб. было сформировано налоговым органом по состоянию на 16.12.2023 со сроком исполнения до 16.01.2024.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3,23 НК РФ каждый обязан уплачивать законного установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.
Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 104 241 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 1 195 руб. в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату указанных налогов налога за период с 18.07.2023 по 02.03.2024 в сумме – 11 019,71 руб.
Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 104 241 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 195 руб., пени за неуплату вышеуказанных налогов, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 02.03.2024 в сумме 11 019,71 руб.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 494 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 104 241 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 195 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС – 11 019,71 руб., а всего взыскать – 116 455 (сто шестнадцать тысяч четыреста пятьдесят пять) рубля 71 копейка.
Взыскать ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 494 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: М.И. Астахова
Мотивированное решение изготовлено 04.06.2025.