№ 2а-916/2025
64RS0047-01-2025-000627-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд города Саратова в составе
председательствующего судьи Корчугановой К.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Емельяновой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что согласно сведений регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, по адресу: <адрес>. За 2022 г. налогоплательщику рассчитан налог в размере 360 руб., который не оплачен. Также ФИО1 был начислен земельный налог за 2016, 2020, 2021 г., которые были оплачены несвоевременно. За 2022 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 669 руб. С учетом налоговой льготы, сумма налога составила 55 руб., которая не оплачена. Также ФИО1 был начислен налог на имущество за 2016, 2020, 2021 г., которые были оплачены несвоевременно. Кроме того ФИО1 состоит на учете в МИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход с <дата> Сумма актуального налога после вычета бонусов составила с 2021 г. по март 2023 г. в размере 13 637 руб. Налог должен был быть уплачен до <дата>, однако оплаты не последовало. В период с <дата> по <дата> ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом начислены ФИО1 страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., 2020 г.; на обязательное медицинское страхование за 2019 г., 2020 г. Указанные суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не вовремя. Начислены пени. Поскольку налоги и взносы не были оплачены вовремя начислены пени. В отношении ФИО1 предприняты меры по взысканию сумм долга. Мировому судье направлялось заявление о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен <дата> С учетом изложенного просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 55 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 360 руб., налог на профессиональный доход за 2023 г. в размере 13 637 руб., пени по УСН за 2021 г. в размере 611 руб. 77 коп., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 8 руб. 81 коп., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 196 руб. 67 коп., пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 32 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 0 руб. 99 коп., пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 49 руб. 33 коп., пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере 5 руб. 61 коп., пени по страховых взносам на ОПС за 2019 г. в размере 667 руб. 26 коп., за 2020 г. в размере 655 руб. 27 коп., за 2021 г. в размере 453 руб. 47 коп., пени по страховых взносам на ОМС за 2019 г. в размере 220 руб. 68 коп., за 2020 г. в размере 1089 руб. 70 коп., за 2021 г. в размере 117 руб. 74 коп., пени после <дата> на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 2996 руб. 12 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, представил отзыв на исковое заявление, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Суд, считает возможным рассмотреть спор в отсутствие сторон в силу ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.
В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи
В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.
Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога.
Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности в 2022 г. принадлежало имущество: дом, расположенный по адресу: <адрес>.
Налогоплательщику начислен налог на данное имущество за 2022 г.
Налог рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы № 41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.
В связи с данной формулой сумма налога за 2022 г. составляет: 695 747 руб. * 0,17 % *12/12*566/1000 = 669 руб.
Ответчику предоставлена налоговая льгота в размере 614 руб.
Таким образом сумма налога составила 55 руб.
Расчет сумм налога стороной не оспаривался.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.
Однако налог не был оплачен в установленный срок.
Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество составляет за 2022 г. в размере55 руб.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.
Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.
ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>.
ФИО1 рассчитан земельный налог за 2022 г.
Согласно формуле налог за земельный участок по адресу: г <адрес> за 2022 г. составляет: (2541866 руб. 70 коп.* 0,566 %) *0,3%/12 *1 = 360 руб.
Таким образом, сумма налога за земельный участок по адресу: <адрес> за 2022 г. составляет 360 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.
ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональных доход и состоит на учете в МИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 04 мая 2021 г.
Согласно представленным чекам сумма актуального налога за период с 2021 г. по март 2023 г. с учетом бонусов составила 13 637 руб. Данный налог ответчиком не оплачен.
Также в 2019, 2020 ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, которые налогоплательщиком оплачены не вовремя.
В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременной оплаты задолженности по налогам и взносам в соответствии ст. 75 НК РФ начислены пени.
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).
Таким образом, сумма пени по земельному налогу за 2016 г. составила 8 руб. 81 коп., за 2020 г. в размере 196 руб. 67 коп., за 2021 г. в размере 32 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 0 руб. 99 коп., за 2020 г. в размере 49 руб. 33 коп., за 2021 г. в размере 5 руб. 61 коп.,
пени по страховых взносам на ОПС за 2020 г. в размере 655 руб. 27 коп., за 2021 г. в размере 453 руб. 47 коп., пени по страховых взносам на ОМС за 2020 г. в размере 1089 руб. 70 коп., за 2021 г. в размере 117 руб. 74 коп.
Расчет сумм пени истцом приложен и оснований для иного расчета данных сумм, суд не усматривает.
Вместе с тем суд не усматривает оснований для взыскания пени по налогу по УСН за 2021 г., а также пени по ОПС и ОМС за 2019 г., поскольку из материалов административного дела следует, что данный налоги и взносы решением суда не взысканы.
По состоянию на <дата> сумма по всем налоговым обязательствам сумма пени составляет 28888 руб. 22 коп.
Поскольку судом не принимается к расчету сумма задолженности по УСН, которая не взыскана решениями суда, в связи с чем оснований для ее включения в общий долг не имеется.
Сумма пени с <дата> по <дата> рассчитывается исходя из задолженности 28888 руб. 22 коп. по состоянию на <дата>
Таким образом, общая сумма пени после ЕНС составила 2149 руб. 98 коп.
Расчет данных сумм пени следующий:
С <дата> по <дата> в размере 122 руб. 77 коп. (28888 руб. 22 коп. * 17*7,5%/300).
С <дата> по <дата> в размере 7 руб. 22 коп. (28888 руб. 22 коп. * 1*7,5%/300).
С <дата> по <дата> в размере 110 руб. 49 коп. (10522 руб. 85 коп. * 42*7,5%/300).
С <дата> по <дата> в размере 2 руб. 44 коп. (9755 руб. 98 коп. * 1*7,5%/300).
С <дата> по <дата> в размере 2 руб. 29 коп. (9152 руб. 83 коп. * 1*7,5%/300).
С <дата> по <дата> в размере 323 руб. 86 коп. (9122 руб. 85 коп. * 142*7,5%/300).
С <дата> по <дата> в размере 56 руб. 86 коп. (9122 руб. 85 коп. * 22*8,5%/300).
С <дата> по <дата> в размере 124 руб. 07 коп. (9122 руб. 85 коп. * 34*12%/300).
С <дата> по <дата> в размере 166 руб. 03 коп. (9122 руб. 85 коп. * 42*13%/300).
С <дата> по <дата> в размере 150 руб. 53 коп. (9122 руб. 85 коп. * 33*15%/300).
С <дата> по <дата> в размере 76 руб. 31 коп. (9537 руб. 85 коп. * 16*15%/300).
С <дата> по <дата> в размере 361 руб. 17 коп. (9537 руб. 85 коп. * 71*16%/300).
Пени вне ЕНС
Пени на НПД
С <дата> по <дата> в размере 129 руб. 55 коп. (13637 руб. * 19*15%/300)
С <дата> по <дата> в размере 516 руб. 39 коп. (13637 руб. * 71*16%/300).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.
В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова от <дата> судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу, отменен.
Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.
Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
Доказательств уплаты налогов ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.
При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в размере:
задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 55 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 360 руб., налог на профессиональный доход за 2023 г. в размере 13 637 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 8 руб. 81 коп., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 196 руб. 67 коп., пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 32 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 0 руб. 99 коп., пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 49 руб. 33 коп., пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере 5 руб. 61 коп., пени по страховых взносам на ОПС за 2020 г. в размере 655 руб. 27 коп., за 2021 г. в размере 453 руб. 47 коп., пени по страховых взносам на ОМС за 2020 г. в размере 1089 руб. 70 коп., за 2021 г. в размере 117 руб. 74 коп., пени после <дата> на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 2149 руб. 98 коп.
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области ИНН <***> ОГРН <***> задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 55 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 360 руб., налог на профессиональный доход за 2023 г. в размере 13 637 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 8 руб. 81 коп., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 196 руб. 67 коп., пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 32 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 0 руб. 99 коп., пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 49 руб. 33 коп., пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере 5 руб. 61 коп., пени по страховых взносам на ОПС за 2020 г. в размере 655 руб. 27 коп., за 2021 г. в размере 453 руб. 47 коп., пени по страховых взносам на ОМС за 2020 г. в размере 1089 руб. 70 коп., за 2021 г. в размере 117 руб. 74 коп., пени после <дата> на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 2149 руб. 98 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.
Судья К.В. Корчуганова
В мотивированной форме решение суда изготовлено 30 апреля 2025 г.