Решение по делу № 2А-1014/2025 от 18.09.2025 | Гусь-Хрустальный городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-1014/2025

УИД 33RS0008-01-2025-001233-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 04 сентября 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием

представителя административного истца ФИО5,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 26 129,26 руб., из них задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 3 034,94 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей, за 2023 год в размере 9 118,98 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 064,14 руб. за периоды с 16.07.2020 г. по 22.12.2022 г., с 16.07.2021 г. по 22.12.2022 г., с 16.07.2022 г. по 22.12.2022 г., 24.01.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г., задолженность по штрафу по НДФЛ в размере 1 911,20 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является адвокатом с 13.10.2006 г. по настоящее время, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3, и соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области https://apvo.fparf.ru (реестровый номер №, статус присвоен 13.10.2006 г.).

ФИО2 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб. в срок до 09.01.2023 г.

ФИО2 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей», за 2023 год в сумме 9 118,98 руб. в срок до 09.01.2024 г.

Однако обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке не была исполнена.

В указанной налоговой декларации отражен доход, полученный от адвокатской деятельности в сумме 6 900 руб., заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в размере 5 200 руб., заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере . (дата регистрации права собственности 25.04.2013 г).

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год установлено, что ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры до 01.01.2014 г. (налоговым органом был предоставлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>), следовательно, к указанным правоотношениям не подлежат применению положения ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 г.

Налоговым органом предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от адвокатской деятельности, таким образом, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 718 руб. ((6 900 руб. – 6 900 руб.* 20%)* 13%). Срок уплаты НДФЛ за 2019 год установлен не позднее 15 июля 2020 года.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год принято решение от 28.12.2022 г. №, согласно которому, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 17,95 руб. с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

ФИО1 представила налоговую декларацию о доходах физического лица за 2020 год от 25.03.2021 г. с НДФЛ к уплате на сумму 0 руб.

В указанной налоговой декларации отражен доход, полученный от адвокатской деятельности в сумме 150 000 руб., заявлена сумма профессионального налогового вычета в размере 30 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение указанной квартиры, расположенной в <адрес>.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год установлено, что ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры до 01.01.2014 г. (налоговым органом был предоставлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение указанной квартиры, расположенной в <адрес>), следовательно, к указанным правоотношениям не подлежат применению положения ст.220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 г.

Налоговым органом предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от адвокатской деятельности, в размере 30 000 руб. (150 000 руб.*20%).

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 15 600 руб. ((150 000 руб. – 150 000 руб.*20%)* 13%). Срок уплаты НДФЛ за 2020 год установлен не позднее 15 июля 2021 года.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год принято решение от 28.12.2022 г. № 3184, согласно которому, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 390 руб. с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

ФИО1 представила налоговую декларацию о доходах физического лица за 2021 год от 28.03.2022 г. с НДФЛ к уплате на сумму 0 руб.

В указанной налоговой декларации отражен доход, полученный от адвокатской деятельности в сумме 289 080 руб., заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в размере 130 889 руб., заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение указанной квартиры, расположенной в <адрес>.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год установлено, что ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры до 01.01.2014 г. (налоговым органом был предоставлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение указанной квартиры, расположенной в <адрес>), следовательно, к указанным правоотношениям не подлежат применению положения ст.220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 г.

Налоговым органом предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от адвокатской деятельности, таким образом, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 30 064 руб. ((289 080 руб. - 289080 руб.*20%)* 13%). Срок уплаты НДФЛ за 2021 год установлен не позднее 04.05.2022 г.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год принято решение от 28.12.2022 г. № 3182, согласно которому, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 503,25 руб. с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

Обязанность по уплате указанных штрафов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в ее адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 362052 от 25.09.2023 г. на сумму 76 431,11 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение 41677 от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 76 210,55 руб.

Пени подлежат взысканию в сумме 12 064,14 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, с учетом отказа от части требований. Ранее поясняла, что указанный в статье 88 НК РФ трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки не является пресекательным, последствий его пропуска Кодексом не предусмотрено. Соответственно, его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер, в том числе по его принудительному взысканию (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам; иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах, и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства.

10.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 6 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пеней в общей сумме 28 483,25 руб., в том числе, задолженность по пени в размере 7 573,61 руб. за период с 10.04.2024 г. по 17.01.2025 г.

Гусь-Хрустальным городским судом Владимирской области рассматривается дело № о взыскании единого налогового платежа в сумме 17 420,25 руб., в том числе, задолженность по пени в размере 7 573,61 руб. за период с 10.04.2024 г. по 17.01.2025 г.

Таким образом, пени в сумме 7 573,61 руб., начисленные за период с 10.04.2024 г. по 17.01.2025 г. повторно не взыскиваются по настоящему административному исковому заявлению.

ФИО2 единым налоговым платежом от 07.04.2024 г. в сумме 10 673,76 руб. оплатила задолженность по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 г. в сумме 8 812,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 1 860,85 руб., что подтверждается сведениями ЕНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, а также пояснила, что административный истец заявил отказ в части взыскания суммы 2 697,48 руб., данная сумма была повторно взыскана приставами 25.08.2025 г. с ее счета по исполнительному листу, выданного по делу № г., поскольку данную сумму она добровольно оплатила 31.03.2025 г. В ЕНС эта же сумма указана поступившей 31.03.2025 г., однако исполнительный лист отправлен в ОСП Гусь-Хрустального в июле 2025 г., в связи с чем произведено незаконное взыскание указанной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 263 в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы в т.ч. недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым на 31.12.2022 г. истек срок их взыскания. Правовых оснований для начисления пени на указанную сумму не имеется, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Срок оплаты взносов на ОМС за 2021 г. и ОПС за 2021 г. - 10.01.2022 г., административный истец узнал о нарушении обязанности 10.01.2022 г., однако требование в нарушение ст. 70 НК РФ не направил, а расчет пени включил. Кроме того, административный истец в заявлении об отказе в части исковых требований указал размер пени по страховым взносам на ОПС по тем же недоимкам, но период уже с 01.01.23 г. по 09.04.2024 и сумма 8 187,86 руб. Таким образом, два периода. Сведений об оплате недоимок за 2021 г. в документах административного истца не содержится.

Срок оплаты НДФЛ за 2019 г. до 15.07.2020 г., административный истец узнал о нарушении обязанности по уплате недоимки 15.07.2020 г., однако требование в нарушение ст. 70 НК РФ не направил, расчет пени включил. Срок давности этой недоимки окончился 15.07.2023 г. Сведений об обращении налогового органа в суд до 15.07.2023 г. не имеется. Срок оплаты НДФЛ за 2020 г. до 15.07.2021 г., административный истец знал о нарушении с указанной даты, требование в нарушение ст. 70 НК РФ не направил, расчет пени включил. Срок оплаты НДФЛ за 2021 г. до 15.07.2022 г., административный истец знал о нарушении с указанной даты, требование в нарушение ст. 70 НК РФ не направил, расчет пени включил. Налоговый орган не представил доказательств оплаты этих недоимок и страховых взносов, поэтому определить дату срока давности невозможно, что вызывает сомнение в законности данного требования по суммам.

Требование № 362052 от 25.09.2023 г. не содержит сведений указанных сумм по пени и НДФЛ. Административный истец фактически злоупотребляет правами, до 01.01.2023 г. налоговый орган обязан был соблюсти законный порядок принудительного взыскания задолженности.

Налоговый орган представил распечатку ЕНС, на первом листе которого указано, страховые взносы за периоды до 01.01.2023 г. сумма долга 3 094,34 руб., в требовании № 362052 указана другая сумма 6 210,24 руб., что вызывает неясность в расхождении сумм. В требовании в графе «наименование налога, сбора, страховых взносов» указано «страховые взносы на обязательное медицинское страхование, истекшие до 1 января 2023 г.» сумма 6 200,27 руб. Учитывая истечение сроков принудительного взыскания до 01.01.23 г. недоимка 6 200,27 руб. не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 г. а также недоимка по НДФЛ.

Страховые взносы на ОМС за 2022 г. срок оплаты до 31.12.22 г. в сумме 8 766 руб. она оплатила в срок, что подтверждено квитанциями. В 2022 году ЕНС не было, страховые взносы на ОМС за 2023 г. в сумме 9 118,98 руб. оплачены добровольно 14.11.24 г. То обстоятельство, что административный истец толкует неправильно ст. 45 НК РФ и списал сумму 9 118,98 руб. по недоимке на НДФЛ за 2020 г. не может служить основанием повторного ее взыскания. Факт задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 9 118,98 руб. административным истцом не установлен, в нарушение положений ст. 70 НК РФ требование не сформировано и не направлено ей до обращения в суд.

Ранее в возражениях также указала, что административный истец формально обращается в мировой суд для соблюдения срока обращения. Она представила возражения в мировой суд по сумме 68 398 руб., в суд общей юрисдикции налоговый орган обратился с другой суммой.

Согласно ст. 101 НК РФ решение по результатам налоговой проверки принимается в течение 10 дней со дня истечения срока п. 6 ст. 100. Акт составляется в течение 10 дней после окончания проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Проверка в течение 3 месяцев с даты получения декларации. Представленные административным истцом акты камеральных проверок и решений о рассмотрении материалов налоговой проверки получены с нарушением норм НК РФ и не имеют юридической силы (ч. 3 ст. 59 КАС РФ). В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка строго проводится в течение 3 месяцев с даты представления декларации 3 НДФЛ.

Также указала, что со стороны УФНС имеется нарушение, а именно: решение № 41677 от 07.04.2024 г. на сумму 76 210,55 руб. направлено в банк, без судебного решения. В ПАО «ПСБ» взыскано незаконно 6 340,26 руб. В банк «Совкомбанк» направлено поручение на сумму 56 184,56 руб.

Административный истец обращался в мировой суд с заявлением 17.01.25 г., в котором указана задолженность по пеням 7 573,61 руб. Судебный приказ отменен 19.02.25 г., в связи с чем полагает, что сумма пеней 7 573,61 руб. входит в сумму, которая указана в данном иске.

Выслушав стороны, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2023 года), плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Законом N 502-ФЗ внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании (статьи 6, 7 и 29), согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом N 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2021 г.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является адвокатом с 13.10.2006 г. по настоящее время, что подтверждается сведениями из соответствующего реестра, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области https://apvo.fparf.ru (реестровый номер №, статус присвоен 13.10.2006 г.).

ФИО2 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб. в срок до 09.01.2023 г., а также за 2023 год в сумме 9 118,98 руб. в срок до 09.01.2024 г.

Во исполнение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1, в качестве действующего адвоката, представила по месту учета налоговую декларацию о доходах физического лица за 2019 год от 30.03.2020 г. с НДФЛ к уплате на сумму 0 руб. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год установлен не позднее 30.04.2020 г.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год принято решение от 28.12.2022 г. № 3185, согласно которому, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 17,95 руб. с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ (Том 1, л.д.45-51).

ФИО1 оплатила НДФЛ за 2019 год в сумме 718 руб. – 24.11.2023 г., что подтверждается сведениями ЕНС (Том, л.д.223).

ФИО1 представила декларацию о доходах физического лица за 2020 год от 25.03.2021 г. с НДФЛ к уплате на сумму 0 руб. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год установлен не позднее 30.04.2021 г.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год установлено, что ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры до 01.01.2014 г. (налоговым органом был предоставлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение указанной квартиры, расположенной в <адрес>), следовательно, к указанным правоотношениям не подлежат применению положения ст.220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 г.

Кандален оплатила НФДЛ за 2020 год в сумме 15 600 руб. следующими платежами: 24.11.2023 г. в сумме 5 782 руб., 26.12.2023 г. в сумме 5 000 руб., 16.05.2024 г. в сумме 4 818 руб., что подтверждается сведениями ЕНС (Том 1, л.д.223).

ФИО1 представила налоговую декларацию о доходах физического лица за 2021 год от 28.03.2022 г. с НДФЛ к уплате на сумму 0 руб. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год установлен не позднее 04.05.2022 г.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год установлено, что ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры до 01.01.2014 г. (налоговым органом был предоставлен имущественный налоговый вычет, в связи с расходами на приобретение указанной квартиры, расположенной в <адрес>), следовательно, к указанным правоотношениям не подлежат применению положения ст.220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 г.

Налоговым органом предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от адвокатской деятельности, таким образом, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 30 064 руб. ((289 080 руб. – 289 080 руб.*20%)* 13%). Срок уплаты НДФЛ за 2021 год установлен не позднее 04.05.2022 г.

ФИО1 оплатила НДФЛ за 2021 год в сумме 30 064 руб. следующими платежами: 01.03.2023 г. в сумме 400 руб., 16.05.2024 г. в сумме 5 182 руб., 08.08.2024 г. в сумме 203 руб., 12.09.2024 г. в сумме 4 788 руб., 24.09.2024 г. в сумме 52,26 руб., 31.10.2024 г. в сумме 25,73 руб., 14.11.2024 г. в сумме 9 118,98 руб., 15.01.2025 г. в сумме 9 846,64 руб., 31.03.2025 г. в сумме 447,39 руб., что подтверждается сведениями ЕНС (Том 1, л.д.222-223).

Итого, общая сумма задолженности по трем штрафам составляет 1 911,20 руб.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам, в ее адрес было направлено требование № 362052 от 25.09.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 6 210,27 руб., по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 45 982 руб., по пени в общей сумме 22 327,64 руб. и по штрафу в общей сумме 1 911,20 руб., в срок до 28.12.2023 г. (Том 1, л.д.18). Данное требование было направлено налогоплательщику посредством заказной корреспонденцией 29.09.2023 г. (Том 1, л.д.19).

Решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 5 840 рублей за 2018 год, пени в размере 19,61 рублей за период с 10.01.2019 по 22.01.2019; задолженность на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 26 545 рублей за 2018 год, пеня в размере 89,15 рублей за период с 10.01.2019 по 22.01.2019, а всего 32 493,76 рублей. Решение вступило в законную силу 09.06.2020 г. (Том 2, л.д.26-30).

Решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области по административному делу № с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 6884 руб., а также пени за период с 01.01.2020 г. по 21.01.2020 г. в размере 30,12 руб., недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.) в размере 29354 руб., а также пени за период с 10.01.2020 г. по 21.01.2020 г. в размере 128,42 руб., а всего 36396,54 руб. Решение вступило в законную силу 22.01.2021 г. (Том 2, л.д.31-34).

Решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1 488 рублей 99 копеек за период с 11.01.2022 по 23.01.2022гг., с 29.01.2019 по 29.08.2020 гг., с 22.01.2020 по 06.05.2021гг., с 13.01.2021 по 06.08.2021 гг.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в сумме 785 рублей 03 копейки, пени в сумме 3 432 рубля 55 копеек за период с 22.01.2020 по 02.07.2021гг., с 13.01.2021 по 23.01.2022гг. Решение вступило в законную силу 12.01.2023 г. (Том 2, л.д.35-42).

Задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8 426 руб. (по сроку уплаты 10.01.2022 г.) оплачена следующими платежами: 06.08.2021 г. в сумме 1 288,24 руб., 18.07.2022 г. в сумме 1 000 руб., 05.08.2022 г. в сумме 3 137 руб., 08.09.2022 г. в сумме 3 000 руб., 13.09.2022 г. в сумме 0,76 руб., что подтверждается сведениями КРСБ (Том 1, л.д.36).

Задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб. оплачена следующими платежами: 29.08.2020 г. в сумме 191,42 руб., 1 064,32 руб., 5 835,42 руб., 31.08.2020 г. в сумме 7 972,36 руб., 07.09.2020 г. в сумме 674,84 руб., 30.09.2020 г. в сумме 8 277,15 руб., 06.10.2020 г. в сумме 714,15 руб., 29.10.2020 г. в сумме 1 815,34 руб., что подтверждается сведениями КРСБ (Том 2, л.д.10).

Задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 руб. (по сроку уплаты 31.12.2020 г.) оплачена следующими платежами: 02.07.2021 г. в сумме 2 906,17 руб., 07.07.2021 г. в сумме 3 396,21 руб., 09.07.2021 г. в сумме 3 962,26 руб., 14.07.2021 г. в сумме 5 190,92 руб., 02.08.2021 г. в сумме 620,38 руб., 717,19 руб., 05.08.2021 г. в сумме 3 926,26 руб., 3 396,21 руб., 06.08.2021 г. в сумме 1 903,58 руб., 3 888,34 руб., (сведения КРСБ Том 1, л.д.37) 18.01.2023 г. в сумме 2 000 руб., 20.01.2023 г. в сумме 576,48 руб. (сведения ЕНС Том 1, л.д.231).

Задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 785,03 руб. оплачена 20.01.2023 г. (сведения ЕНС Том 1, л.д.231).

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год оплачена частично следующими платежами: 13.01.2023 г. в сумме 2 199,24 руб., 20.01.2023 г. в сумме 356,49 руб., 07.04.2025 г. в сумме 1 860,85 руб., 25.08.2025 г. в сумме 1 314,48 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (Том 1, л.д.227). Остаток задолженности 3 034,94 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 362052 от 25.09.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 07.04.2024 г. было принято решение № 41677 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 76 210,55 руб. (Том 1, л.д.20).

Пени в размере 226,38 руб. начислены на задолженности по ОМС за 2021 год в сумме 7 137,76 руб. за периоды с 24.01.2022 г. по 13.02.2022 г., с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г., с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (расчет том 1, л.д.210).

Пени в размере 140,32 руб. начислены на задолженность по ОПС за 2020 год в сумме 2 576,48 руб. за периоды с 24.01.2022 г. по 13.02.2022 г., с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г., с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (расчет том 1, л.д.211).

Пени в размере 42,76 руб. начислены на заложенность по ОПС за 2021 г. в сумме 785,03 руб. за периоды с 24.01.2022 г. по 13.02.2022 г., с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г., с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (расчет том 1, л.д.211).

Налоговым органом представлен расчет пени по НДФЛ за 2019 год в сумме 158,57 руб., начисленных за период с 16.07.2020 г. по 22.12.2022 г. Однако, суд не может согласиться с указанным периодом, поскольку в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" был введен мораторий с 1 апреля по 1 октября 2022 г.

В пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) разъяснено, что в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория.

Учитывая изложенное, период начисления пени с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г. подлежит исключению, в связи с чем пени по НДФЛ за 2019 год подлежат взысканию в следующем размере.

Пени в размере 79,57 руб. начислены за задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 718 руб. за период с 16.07.2020 г. по 27.02.2022 г. (592 дн. просрочки).

Пени в размере 15,32 руб. начислены за задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 718 руб. за период с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дн. просрочки).

Пени в размере 14,72 руб. начислены за задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 718 руб. за период с 02.10.2022 г. по 22.12.2022 г. (82 дн. просрочки).

Из расчета пени по НДФЛ за 2020 год также подлежит исключению период с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г. Пени по НДФЛ за 2020 год подлежат взысканию в следующем размере.

Пени в сумме 876,72 руб. начислены за задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 15 600 руб. за период с 16.07.2021 г. по 27.02.2022 г. (227 дн. просрочки).

Пени в размере 332,80 руб. начислены за задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 15 600 руб. за период с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дн. просрочки).

Пени в размере 319,80 руб. начислены за задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 15 600 руб. за период с 02.10.2022 г. по 22.12.2022 г. (82 дн. просрочки).

Учитывая вышеприведенное законодательство, пени по НДФЛ за 2021 год, начисленные на задолженность в сумме 30 064 руб., подлежат взысканию в размере 616,31 руб. за период с 02.10.2022 г. по 22.12.2022 г. (82 дн. просрочки).

Пени в сумме 8 187,86 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г. (расчет пени том 1, л.д.215).

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 10 852,56 руб.

Согласно сведениям ЕНС от 28.08.2025 г., размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 55 412,04 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по страховым взносам, пени и штрафам составляет 24 917,68 руб. (3 034,94 руб. – страховые взносы на ОМС за 2022 год + 9 118,98 руб. – страховые взносы на ОМС за 2023 год + 10 852,56 руб. – пени + 1 911,20 руб. - штрафы).

Проверив представленные налоговой инспекцией расчеты страховых взносов и штрафов, суд полагает их верными. Также суд полагает верными расчеты задолженности по пени по ОМС за 2021 год, по ОПС за 2020 год и 2021 год, а также расчет пени за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

20.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 6 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 11.11.2024 г. (Том 1, л.д.25), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 07.05.2025 г. Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Утверждение ФИО1 о том, что сумма 2 697,48 руб. была повторно взыскана приставами 25.08.2025 г., поскольку данную сумму она добровольно оплатила 31.03.2025 г., в связи с чем произведено незаконное взыскание указанной суммы не может быть принято во внимание, поскольку законность взысканных судебными приставами-исполнителями денежных средств в настоящем деле не рассматривается. При этом, согласно ЕНС (Том 1, л.д.222) денежные средства, поступившие 31.03.2025 г. в сумме 2 250,09 руб. и 447,39 руб., пошли на погашение задолженности по НДФЛ за 2021 г. и 2023 г.; денежные средства, поступившие 25.08.2025 г. в сумме 1 383 руб. и 1 314,48 руб., пошли на погашение заложенности по НДФЛ за 2024 г. и страховым взносам на ОМС за 2022 г.

Ссылка административного ответчика на то, что правовых оснований для начисления пени не имеется, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена также не может быть принята во внимание, поскольку судом было установлено, что пени по настоящему делу были начислены на задолженность по НДФЛ за 2019-2021 года, которая была оплачена ФИО1 несвоевременно, а также на задолженность по страховым взносам, которые были взысканы решениями судов, впоследствии оплачены налогоплательщиком, а также на задолженность по ОМС за 2022 год, взысканной в настоящем деле. Таким образом, пени начислены на задолженность, взыскание которой было не утрачено.

Ссылка административного ответчика о том, что административный истец узнал о нарушении обязанности по уплате ОМС и ОПС за 2021 год - 10.01.2022 г., однако требование в нарушение ст. 70 НК РФ не направил, а расчет пени включил является несостоятельной, поскольку задолженность по ОМС и ОПС за 2021 год не является предметом рассмотрения в данном деле. При этом, у суда имеются сведения об оплате задолженности по ОМС за 2021 год, задолженность по ОПС за 2021 год была взыскана решением суда по административному делу №. Кроме того, в деле также имеются сведения об оплате задолженности по НДФЛ за 2021 год, в связи с чем довод о том, что сведений об оплате недоимок за 2021 г. в документах административного истца не содержится подлежит отклонению.

Также суд отмечает, что в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Указание на то, что административный истец в заявлении об отказе в части исковых требований указал другой период и сумму в размере 8 187,86 руб. не может быть принято во внимание, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска. Суд руководствуется последними уточненными требованиями административного истца.

Довод ФИО1 о том, что в нарушение ст. 70 НК РФ налоговый орган не направил требование о наличии недоимок по НДФЛ за 2019-2021 года, не представил доказательств оплаты этих недоимок и страховых взносов, подлежит отклонению, поскольку налогоплательщиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации о доходах физического лица за 2019-2021 года с НДФЛ к уплате на сумму 0 руб. Налоговым органом были проведены камеральные проверки и решениями УФНС России по Владимирской области ФИО1 были доначислены недоимки по НДФЛ за 2019-2021 года, что отражается в сведениях ЕНС (Том 1, л.д.223), срок взыскания данных недоимок утрачен не был. Сведения об оплате НДФЛ за 2019-2021 года и страховых взносов административным истцом были представлены, о чем упоминалось выше.

Довод о том, что требование № 362052 от 25.09.2023 г. не содержит сведений указанных сумм по пени и НДФЛ, до 01.01.2023 г. налоговый орган обязан был соблюсти законный порядок принудительного взыскания задолженности подлежит отклонению, поскольку в требовании все необходимые сведения указаны, а именно: общая задолженность по страховым взносам, по НДФЛ, по пени и по штрафам. До 01.01.2023 г. налоговый орган обращался с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности, о чем в материалах дела имеются решения судов. При этом суд отмечает, что в указанное требование не входила сумма задолженности по ОМС за 2023 год в размере 9 118,98 руб., поскольку срок ее уплаты был до 09.01.2024 г.

Ссылка ФИО1 о том, что налоговый орган представил распечатку ЕНС, на первом листе которого указаны страховые взносы за периоды до 01.01.2023 г. сумма долга 3 094,34 руб., в требовании № 362052 указана сумма 6 210,24 руб., что вызывает неясность в расхождении сумм не может быть принята во внимание, поскольку сведения ЕНС, на которые указывает административный ответчик, датированы 28.08.2025 г. (Том 1, л.д.221), соответственно на указанную дату задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год составляла 3 034,94 руб. На момент вынесения требования задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год составляла 6 210,24 руб. (в связи с частичной оплатой задолженности 13.01.2023 г. в сумме 2 199,24 руб., 20.01.2023 г. в сумме 356,49 руб.).

Довод о том, что страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 8 766 руб. оплачены в срок, что подтверждено квитанциями, страховые взносы на ОМС за 2023 г. в сумме 9 118,98 руб. оплачены добровольно 14.11.24 г. подлежит отклонению, поскольку суммой 3 000 руб. (дата платежа 08.09.2022 г.) оплачена задолженность по ОМС за 2021 год (Том 2, л.д.8); суммой 200 руб. (дата платежа 13.09.2022 г.) оплачена задолженность по ОМС за 2021 год в сумме 0,76 руб. (Том 2, л.д.8), оставшаяся сумма в размере 199,24 руб. выведена в переплату; суммой 2 000 руб. (дата платежа 30.12.2022 г.) оплачена задолженность по ОПС за 2020 год (Том 1, л.д.231); две суммы по 1 000 руб. (дата платежей - 13.12.2022 г. и 06.12.2022 г.) выведены в переплату; суммой 1 000 руб. (дата платежа 18.07.2022 г.) оплачена задолженность по ОМС за 2021 г. (Том 2, л.д.8). Образовавшейся переплатй в сумме 2 199,24 руб. (199,24 руб. + 1 000 руб. + 1 000 руб.) погашена задолженность по ОМС за 2022 год (Том 1, л.д.227). Поступившая 14.11.2024 г. сумма 9 118,98 руб. была зачтена в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2021 год. (Том 1, л.д.222).

Довод административного ответчика о том, что факт задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 9 118,98 руб. административным истцом не установлен, в нарушение положений ст. 70 НК РФ требование не сформировано и не направлено ей до обращения в суд подлежит отклонению, поскольку в адрес ФИО1 уже было направлено требование № 362052 от 25.09.2023 г., в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, о чем также указано в требовании № 362052 от 25.09.2023 г.

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 71 НК РФ, предусматривавшая обязанность направления уточненного требования, с 1 января 2023 года признана утратившей силу.

Ссылка административного ответчика о том, что она представила возражения в мировой суд по сумме 68 398 руб., в суд общей юрисдикции налоговый орган обратился с другой суммой не может быть принят во внимание, поскольку из заявления о вынесении судебного приказа (Том 1, л.д.21-22) следует, что к мировому судье налоговый орган предъявил требования о взыскании задолженности за 2019-2023 года, пени и штраф. В настоящем административном деле решается вопрос о взыскании страховых взносов только за 2022-2023 год. При этом, из материалов дела было установлено, что в период с момента вынесения судебного приказа и до подачи административного искового заявления в суд ФИО1 производила оплату задолженности, в связи с чем сумма, предъявленная ко взысканию в настоящем деле, налоговым органом была уменьшена.

Довод о том, что представленные административным истцом акты камеральных проверок и решений о рассмотрении материалов налоговой проверки получены с нарушением норм НК РФ и не имеют юридической силы подлежит отклонению, поскольку указанный в ст. 88 НК РФ срок проведения камеральной налоговой проверки не является пресекательным, последствий его пропуска Кодексом не предусмотрено. Соответственно, его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер, в том числе по его принудительному взысканию. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. При этом, в материалах дела не имеется сведений об обжаловании ФИО1 решений налогового органа, вынесенных на основании камеральных проверок. Суд также отмечает, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков.

Ссылка на то, что со стороны УФНС имеется нарушение, а именно: решение № 41677 от 07.04.2024 г. на сумму 76 210,55 руб. направлено в банк, без судебного решения, в ПАО «ПСБ» взыскано незаконно 6 340,26 руб., в банк «Совкомбанк» направлено поручение на сумму 56 184,56 руб. не может быть принято во внимание, поскольку правомерность взыскания банком денежных средств не является предметом рассмотрения в настоящем деле.

Довод административного ответчика о том, что административный истец обращался в мировой суд с заявлением от 17.01.2025 г., в котором указана задолженность по пеням 7 573,61 руб. Судебный приказ отменен 19.02.2025 г., в связи с чем сумма пеней 7 573,61 руб. входит в сумму, которая указана в данном иске подлежит отклонению, поскольку настоящий административный иск был подан в связи с отменой 11.11.2024 г. судебного приказа № от 20.05.2024 г. (сумма пени была 16 675,55 руб.), иной судебный приказ отношения к данному делу не имеет.

Учитывая, что расчеты задолженности по страховым взносам, по пени по ОМС за 2021 год, по ОПС за 2020 год и 2021 год, а также по пени за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г. и штрафам произведены правильно, иных расчетов административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в части взыскания задолженности в общей сумме 24 917,68 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 24 917,68 руб., из них задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 3 034,94 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей, за 2023 год в размере 9 118,98 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 852,56 руб. за периоды с 16.07.2020 г. по 27.02.2022 г., с 16.07.2021 г. по 27.02.2022 г., с 24.01.2022 г. по 13.02.2022 г., с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г., с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 22.12.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г., задолженность по штрафу по НДФЛ в размере 1 911,20 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 18.09.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко