РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2023 года г. Ясногорск Тульской области
Ясногорский районный суд Тульской области в составе:
председательствующего судьи Филипповой Ю.В.,
при секретаре Кулешовой З.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. Она являлась собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, 1997 года выпуска, VIN: №, гос. рег. знак №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. За период владения, в 2015 году ФИО1 исчислен транспортный налог в размере № руб., и по месту регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было оплачено. В связи с чем, ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год в размере № руб. и пени в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФИО1, как пенсионеру предоставлена налоговая льгота в отношении транспортного средства <данные изъяты> (гос. рег. знак №), а также произведен перерасчет на уменьшение ранее исчисленного транспортного налога за 2015 год на общую сумму № руб. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ №, который, на основании возражений ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанный налог. До настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога административным ответчиком не произведена.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2015 год по транспортному налогу с физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом.
В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд РФ указал в постановлении от 17 декабря 1996 года №20П, что налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании ч. 1 и ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу требований ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.
В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 НК РФ).
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком. Налоговой службой ей присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): 340500335129.
ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, 1997 года выпуска, VIN: №, гос. рег. знак №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 1 ст. 357, ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2015 год.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере № руб., земельного налога в размере № руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес ФИО1 по почте заказным письмом, за ней числится общая задолженность в размере № руб., в том числе задолженность за налоговый период 2015 года по транспортному налогу в размере № руб. и пени в размере № руб. Указанное требование должно быть исполнено налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что указанное требование об уплате налога и пени в установленные в нем сроки административным ответчиком не исполнено.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 вышеназванной нормы закона рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование № по состоянию на 12 февраля 2019 года, со сроком уплаты до 08 апреля 2019 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.
Из требования № по состоянию на 12 февраля 2019 года усматривается, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превышает № рублей.
С учетом положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по <адрес> вправе было обратиться в суд с настоящим административным иском в срок до 01 июля 2023 года.
03 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> недоимки по транспортному налогу в размере № руб., пени по транспортному налогу в размере № руб., а всего за 2017 года в размере № руб.
На основании поступивших 02 ноября 2022 года возражений должника относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от 02 ноября 2022 года судебный приказ по делу № от 03 октября 2022 года отменен.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с данным административным иском 11 мая 2023 года, то есть по истечении установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока – 03 мая 2023 года. При этом административный истец с требованием о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени не обращался, доказательств наличия уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящими требованиями налоговым органом, не представлено.
Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.
Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий судья: Ю.В. Филиппова