Решение по делу № 2А-295/2023 от 26.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №а-295/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 26 апреля 2023 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.

при секретаре Нагаевой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

28.02.2023 г. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу <адрес>, 120 (право собственности с 26.02.2003 по настоящее время). В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 были исчислены имущественные налоги за 2015г., 2016 г., однако в связи с несвоевременной оплатой указанных налогов, ему была начислена пени в общей сумме 0,04 руб. за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 г. (земельный налог), 0,02 руб. за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 г. (имущественный налог), которая в настоящее время не оплачена.

В период времени с 11.07.2013 г. по 05.05.2017 г. являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с налоговым законодательством ФИО2 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8114,52 руб. (за период с 01.01.2017 по 05.05.2017) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1591,69 руб. (за период с 01.01.2017 по 05.05.2017). Однако, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО2 была исчислена пени по налогу на ОПС за 2017 год в общей сумме 287, 53 руб., пени по налогу на ОМС за 2017 год в общей сумме 56,39 руб.

ФИО2 с 01.08.2013 по 31.12.2015 применял режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, однако единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок не был уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2015 год в общей сумме 3624,52 руб.

21.12.2015 г. ФИО2 представлено заявление о применении патентной системы налогообложения в период с 01.01.2016 по 31.12.2016, на основании которого выписан патент на право применения патентной системы налогообложения № от 21.12.2015, в отношении осуществляемого вида (видов) предпринимательской деятельности – Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Стоимость патента на право применения патентной системы налогообложения на 2016 год ФИО2 составила 9000,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщиком начислена пеня за 2017 год в общей сумме 318,91 руб.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 4287,41 рублей, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 0,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 0,01 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 0,04 руб., пени по ЕНВД за 2015 г. в сумме 3624,52 руб., пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2017 г. в сумме 318, 91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 287,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 56,39 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик участия в судебном заседании не принимали, извещены надлежащим образом о времени и месте его проведения, об отложении судебного заседания не просили. Административный истец просил дело рассмотреть в его отсутствии.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 346.48 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.07.2013 г. и прекратил указанную деятельность 05.05.2017 г. в связи с самостоятельным принятием такого решения.

Согласно п. 2, п. 8 ст. 16 Закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Таким образом, за период с 01.01.2017 г. по 05.05.2017 года ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно расчету истца, ФИО2 за период с 01.01.2017 по 05.05.2017 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8114,52 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1591,69 руб.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год в установленный законодательством срок, согласно ст. 75 НК РФ, ФИО2 были исчислены пени на ОПС за 2017 год в общей сумме 287,53 руб. и пени на ОМС за 2017 год и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего времени задолженность по налогам добровольно не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

ФИО2 с 01.08.2013 по 31.12.2015 применял режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ (в редакции НК до 02.07.2021) уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 (в редакции НК до 02.07.2021) настоящего Кодекса.

Поскольку единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок не был уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2015 год в общей сумме 3624,52 руб. и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до 01.12.2020 г., однако, до настоящего времени ФИО2 задолженность по налогам добровольно не оплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

На основании ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 Налогового Кодекса), в отношении которого НК РФ или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ.

21.12.2015 г. ФИО2 представлено заявление о применении патентной системы налогообложения в период с 01.01.2016 по 31.12.2016, на основании которого выписан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении осуществляемого вида (видов) предпринимательской деятельности – Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Стоимость патента на право применения патентной системы налогообложения на 2016 год ФИО2 составила 9000,00 рублей.

19.12.2016 ФИО2 представлено заявление о применении патентной системы налогообложения в период с 01.01.2017 по 31.12.2017, на основании которого выписан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении осуществляемого вида (видов) предпринимательской деятельности – Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. 05.05.2017 индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность.

В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщиком начислена пеня за 2017 год в общей сумме 318,91 рублей, в том числе и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам добровольно не оплачена

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, 120 (право собственности с 26.02.2003 по настоящее время).

В силу ст. 388 НК РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером:№, расположенного по адресу:461900, Россия, <адрес>, <адрес> составляла 83 503 рубля.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решение Оренбургского городского Совета от 17.09.2018 № 567 (ред. от 02.03.2021) "Об установлении земельного налога" ставка земельного налога установлена в размере 0,30 %.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 в отношении земельного участка начислен земельный налог:

-за 2015 год в сумме 42,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 83 503 * 1/6 * 0,30 % * 12/12= 42,00).

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом земельный налог за 2015год подлежал уплате не позднее 01.12.2016.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2015 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу:

за 2015 год в общей сумме 0,04 рублей, в том числе:

- в сумме 0,02 рублей за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 (требование от 29.06.2020№ 15916);

- в сумме 0,02 рублей за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 (требование от 29.06.2020 № 15916).

В настоящее время земельный налог за 2015 год уплачен. Пени за 2015 год в общей сумме 0,04 рублей за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 не оплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В указанном в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежат следующее недвижимое имущество:

- жилой дом общей площадью 87,9 кв.м, расположенный по адресу: 461900, Россия, <адрес>, 120, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 69206,00 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ составляет 80187,00 рублей.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта недвижимости, расположенного по адресу:

- 461900, Россия, <адрес>, <адрес> в 2015 году составила 69506,00 рублей, в 2016 году составила 80187,00 рублей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: 461900, Россия, <адрес>, 120начислен налог на имущество физических лиц за 2015,2016 года:

- за 2015 год в сумме 12,00 рублей (расчет налога: (((69 206– 1/6) * 0,10 / 1200.0 – 1/6) * 0,10 + 1/6) * 0,10 * 12 = 12,00);

- за 2016 год в сумме 13,00 рублей (расчет налога: (((80 187 – 1/6) * 0,10 / 1200.0 – 1/6) * 0,10 + 1/6) * 0,10 * 12 = 13,00).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате не позднее 01.12.2016, за 2016 год подлежал уплате не позднее 01.12.2017.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

- за 2015 год в сумме 0,01 рублей за период с 02.12.2017 по 03.12.2017

- за 2016 год в сумме 0,01 рублей за период с 02.12.2017 по 03.12.2017

В настоящее время налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. уплачен. Пени за 2015 год в сумме 0,01 рублей за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 не оплачены. Пени за 2016 год в сумме 0,01 рублей за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 не оплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 01.12.2020 г. В указанном в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от 09.11.2018 г., то есть с 29.01.2019 г. (срок доброврольного исполнения требования). Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 29.07.2022 г.

Из материалов дела усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам было направлено мировому судье 28.07.2022 г., судебный приказ вынесен 03.08.2022 г., то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 30.08.2022 г., исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 28.02.2023 г., согласно оттиска почтового штемпеля на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 15 по Оренбургской области, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 492,70 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес>.:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 0,01 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 0,01 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 0,04 рублей;

- пени по ЕНВД за 2015 г. в сумме 3624,52 рубля;

- пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2017 г. в сумме 318,91 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 287,53 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 56,39 рублей.

Взыскать с ФИО2, (ИНН <***>) проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Сорочинский городской округ в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 15.05.2023 года.

Судья Е.Т. Устабаев