Решение по делу № 2А-333/2025 от 22.05.2025

УИД № Дело №2а-333/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года с.Захарово

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд Рязанской области с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указывает следующее.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, при этом ею не были в полном объеме оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 1 133,94 руб., а также на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 294,46 руб.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пеням, которые образовались за период до ДД.ММ.ГГГГ на начальное сальдо в сумме 20 237,90 руб. (по земельному налогу за 2017 г. в размере 721 руб., пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,55 руб. (налог частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 руб., остаток задолженности – 656,64 руб.); по земельному налогу за 2018 г. в размере 721 руб., пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,75 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 687 руб., пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,23 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 687 руб., пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,33 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 172 руб., пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,29 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 21 385 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 635,31 руб. (списана недоимка по налогу в размере 21 385 руб.); по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 2015 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,86 руб. (списана недоимка по налогу в размере 2015 руб.); по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 290,54 руб. (налог уплачен частично в размере 12 994,36 руб., остаток задолженности – 13 550,64 руб.); по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 737,46 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 20 318 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 659,29 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 1 133,94 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,92 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4 194,75 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,59 руб. (списана недоимка по налогу в размере 4 194,75 руб.); по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 395,25 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,68 руб. (списана недоимка по налогу в размере 395,25 руб.); по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 573,98 руб. (налог уплачен частично в размере 4 014,30 руб., остаток задолженности – 1 825,70 руб.); по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 102,97 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 102,83 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 294,46 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,37 руб.). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику также были дополнительно начислены пени (с учетом частичных оплат налогов и страховых взносов, а также списания некоторой задолженности) в общей сумме 6 440,62 руб. ДД.ММ.ГГГГ уменьшено пени на 920,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж ещё на 50,49 руб., а ДД.ММ.ГГГГ уменьшено пени на 1 504,99 руб. Таким образом, с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (1,49 руб.), остаток непогашенной задолженности, подлежащий взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 24 200,62 руб.

Из-за установления недоимки административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатила сумму задолженности, указанную в требовании.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 г. Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоги, сборы, страховые взносы уплачиваются с использованием единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС), денежные средства с которого распределяются между обязательствами налогоплательщика в соответствии со ст.45 НК РФ.

Административным истцом предпринимались различные меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам и пени административный истец обращался в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 27 184,50 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит районный суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 25 629,02 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в сумме 1 133,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 г. в размере 294,46 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 200,62 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска представитель УФНС ФИО2 просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Дополнительно в дело стороной истца представлены сведения о том, что на основании определения мирового судьи о повороте исполнения решения суда денежные средства в сумме 27 184,50 руб., взысканные по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, были возвращены в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ При этом их возврат никак не повлиял на сумму требований по настоящему делу и на расчет задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие или об отложении судебного заседания не ходатайствовала, возражений на иск не представила.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку в данном случае такие обстоятельства имеются, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений).

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ периодом уплаты страховых взносов является календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.п.2, 5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 445 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 445 рублей за расчетный период 2021 года, соответственно) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В судебном заседании установлено и не оспорено сторонами, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговых органах РФ в качестве индивидуального предпринимателя, и ей был присвоен основной государственный регистрационный №. Код основной экономической деятельности, которой она занималась по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности – <данные изъяты>. Сведения о дополнительных видах ее деятельности указаны в выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговыми органами в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в отношении ФИО1 внесены сведения о прекращении её деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица в УФНС России по Рязанской области по месту жительства.

Кроме того, не оспорено, что каких-либо наемных работников в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не имела, то есть являлась плательщиком, не производившим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющейся в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.22-24).

Таким образом, с учетом приведенных выше требований закона и установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в 2021 г., обязана была оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере, установленном законом, но этого не сделала.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой иных налогов, страховых взносов и пени административному ответчику неоднократно выставлялись и направлялись требования об уплате возникшей задолженности по страховым взносам за 2019-2022 г.г., которые в итоге так и не были исполнены ФИО1 в полном объеме, что подтверждается соответствующими требованиями №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ скриншотами специального программного обеспечения налоговых органов об их направлении административному ответчику и списком почтовых отправлений, а также сведениями из настоящего иска и приложений к нему о наличии задолженности (л.д.30, 31, 32, 33, 34-35, 36, 37, 38, 43, 44, 50, 51, 56, 57-58, 67-68, 69).

С учетом последних изменений, внесенных в ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) страховые взносы – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 4) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 5) иные налоги, авансовые платежи, сборы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 6) пени; 7) проценты; 8) штрафы.

С 01.01.2023 г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата образования отрицательного сальдо ЕНС) согласно сведениям ФНС России, не оспоренным ответчицей, сумма её задолженности перед налоговым органом составляла 104 948,28 руб., из которых пени 20 237,90 руб. (л.д.87-88).

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено и направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности. В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность в общей сумме 83 706,63 руб., в том числе по страховым взносам (которая на тот момент составляла 61 410,40 руб.) и по пени (которая на тот момент составляла 22 269,23 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Данные обстоятельства не оспорены административным ответчиком, подтверждаются представленными стороной административного истца копией вышеуказанного требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), а также скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 со сведениями о получении данного требования ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

В свою очередь, ФИО1 в установленный срок требование налогового органа не исполнила. Доказательств обратного в деле не имеется и на момент вынесения настоящего решения.

Поступившими от налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ платежами были частично погашена задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 6 884 руб., частично по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 1 069,12 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 29 254 руб., частично по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 1 069,12 руб.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведен налоговым органом правильно. Суд с ним соглашается.

Так, расчет подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на ОПС следующий: 32 448 руб. / 12 месяцев = 2 704 руб. (размер страховых взносов, подлежащих уплате за 1 месяц каждого из кварталов); 2 704 руб. / 31 день = 87,226 руб. (размер страховых взносов, подлежащих уплате за 1 день января 2021 г.); 87,226 руб. х 13 дней = 1 133,94 руб. (размер страховых взносов, подлежащих уплате за 13 дней осуществления деятельности в качестве ИП в январе месяце 2021 г.),

- расчет подлежащих уплате ей страховых взносов на ОМС следующий: 8 426 руб. / 12 мес. = 702,166 руб. (размер страховых взносов, подлежащих уплате за 1 месяц каждого из кварталов); 702,166 руб. / 31 день = 22,65 руб. (размер страховых взносов, подлежащих уплате за 1 день января 2021 г.); 22,65 руб. х 13 дней = 294,46 руб. (размер страховых взносов, подлежащих уплате за 13 дней осуществления деятельности в качестве ИП в январе месяце 2021 г.).

Кроме того, в соответствии с выявленной недоимкой по страховым взносам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были дополнительно начислены на данные задолженности пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в общем размере 6 440,62 руб. То есть общий размер пени, исходя из имеющихся в деле сведений, составил 26 678,52 руб. (20 237,90 руб. + 6 440,62 руб.)

При этом из заявления административного истца и приложенных в его обоснование документов также следует, что из указанной суммы пеней ДД.ММ.ГГГГ уменьшено пени на 920,93 руб. (в связи со списанием налогов по пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ), ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением платежа ещё на 50,49 руб., а ДД.ММ.ГГГГ уменьшено пени на 1504,99 руб. (пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, начисления по которому были сторнированы (удалены) налоговым органом самостоятельно, так как было установлено, что объект недвижимости, за который он начислялся, не принадлежал ответчику в 2017-2021 гг.).

Таким образом, с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания (1,49 руб.), остаток непогашенной задолженности, подлежащий взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 24 200,62 руб. (26 678,52 руб. – 920,93 руб. – 1,49 руб. – 50,49 руб. – 1 504,99 руб.).

Арифметическая правильность расчётов пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске (л.д.157-164), а также приложенных в качестве отдельных документов (л.д.131-133, 134-136, 137-138, 148), судом проверена, административным ответчиком не оспорена. В указанных расчетах налоговым органом учтены суммы недоимок, суммы внесенных денежных средств ФИО1 в счет частичной оплаты долга, суммы задолженности, которые были списана УФНС России в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также периоды просрочки оплаты долга.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налога в добровольном порядке ФИО1 исполнено в части требуемых к взысканию сумм не было, налоговый орган был вынужден вынести решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средства налогоплательщика, которое было направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует имеющееся в материалах дела соответствующее решение (л.д.149) и список № внутренних отправлений УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, в котором под № указана ФИО1 (л.д.139-147).

Кроме того, административным истцом неоднократно принимались иные меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, в результате чего на основании направленных заявлений мировым судьей выдавались судебные приказы, самим налоговым органом выносились постановления и решения о взыскании задолженности, на основании которых органами принудительного исполнения в отношении ФИО1 органами принудительного исполнения возбуждались исполнительные производства, а также в некоторых случаях взыскивалась задолженность (л.д.39-40, 41-42, 45, 46, 47-48, 49, 52, 53, 54-55, 59-61, 64-65, 66).

Не оспаривалось сторонами, в связи с чем суд считает данный факт установленным, что мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области на основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Рязанской области задолженности по страховым взносам и пени за счет имущества физического лица в размере 27 184,50 руб.

При этом определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен в связи с поступлением от должника возражений с требованием об его отмене (л.д.21).

В период действия данного судебного приказа с налогоплательщика были взысканы денежные средства в сумме 27 184,50 руб., которые в дальнейшем были в полном объеме возвращены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1, в связи с вынесением мировым судьей определения о повороте исполнения судебного приказа № (л.д.175), что, в свою очередь, не влияет на существо и размер настоящих требований, о чем явствуют сведения из ответа на запрос УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.183).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в Михайловский районный суд было подано настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа (сумма которого состоит из неуплаченных страховых взносов за 2021 г. и пени), что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, порядок и условия взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела задолженность по страховым взносам и пене за спорный период, которая из указанных выше денежных средств не уплачена ФИО1, не изменилась и составляет 25 629,02 руб.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты (снижения их размера), в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серия №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в общей сумме 25 629 (двадцать пять тысяч шестьсот двадцать девять) руб. 02 коп., из которых:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1 133 (одна тысячи сто тридцать три) руб. 94 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 294 (двести девяносто четыре) руб. 46 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 24 200 (двадцать четыре тысячи двести) руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

Р/с (<данные изъяты> поле пл.док.) №, р/с (<данные изъяты> поле пл.док.) №, банк получателя <адрес> БИК <данные изъяты>, получатель - ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, <данные изъяты>), КБК №, УИН №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серия №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов