Решение по делу № 2А-1212/2022 от 03.10.2022 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

УИД № 36RS0032-01-2022-001184-61

Дело № 2а-1212/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Рамонь 03 октября 2022 г.

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Соловьевой Е.Н.,

при секретаре Клетрове И.В.,

рассмотрев административное дело № 2а-1212/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 214,67 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 50,27 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г.

В обосновании заявленных требований истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, который зарегистрирован в качестве адвоката с 10.03.2010 г.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Кроме того, п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Статьей 423 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарного года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате плательщиком взносов, в 2020 г. была установлена в фиксированном размере, рассчитываемым согласно абз.2 пп.1 ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ как в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,- в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г.

Кроме того, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате плательщиками взносов, в 2020 г. была установлена в фиксированном размере, рассчитываемом согласно пп.2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, как сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 г., 6884 рубля за расчетный период 2019 г., 8426 рублей за расчетный период 2020 г.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не была исполнена своевременно.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г. в размере 214,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г. в размере 50,27 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 56445 от 14.11.2021 г. и предлагалось уплатить налог и пени в добровольном порядке в срок до 01.12.2021 г., задолженность по пени до настоящего времени не оплачена.

24.03.2021 г. в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-356/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии налог в размере 00 руб. 00 коп., пени за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г. в размере 214,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. налог в размере 00 руб., 00 коп., пени за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г. в размере 50,27 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ налог за 2020 г. в размере 62973 руб., пени в размере 4276, 87 руб. за период с 15.07.2021 г. по 13.11.2021 г., а всего -67514, 81 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 13.04.2022 г. был отменен.

Поскольку документов, подтверждающих добровольную оплату, начисленных пени в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и просил взыскать с ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 214,67 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 50,27 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Судом приняты меры для надлежащего извещения ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, так судебное извещение было направлено судом по адресу места жительства (регистрации) ответчика. Судебное отправление направленное административному ответчику вернулось в суд с отметкой почтовой службы «истек срок хранения».

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), учитывая положения ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в п.п.63,67,68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим извещенным и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового Кодекса российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговых органах в качестве <.......>, следовательно, ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации. Однако ответчиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не была оплачена своевременно.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <.......>, который является адвокатом, однако в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки.

На основании ст. 75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 214,67 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 50,27 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г.

В силу положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.03.2021 г. в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-356/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии налог в размере 00 руб. 00 коп., пени за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г. в размере 214, 67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. налог в размере 00 руб., 00 коп., пени за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г. в размере 50,27 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ налог за 2020 г. в размере 62973 руб., пени в размере 4276, 87 руб. за период с 15.07.2021 г. по 13.11.2021 г., а всего -67514, 81 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 13.04.2022 г. был отменен.

Административный иск МИФНС России № 1 по Воронежской области, был направлен МИ ФНС №1, согласно почтового штемпеля 22.08.2022 г. подан в пределах установленного законом срока для взыскания задолженности по указанным требованиям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в размере 400,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <.......> зарегистрированного по адресу: <.......> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 214,67 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 50,27 руб. за период с 09.11.2020 г. по 13.11.2021 г., а всего в сумме 264,94 ( двести шестьдесят четыре ) рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, <.......>, зарегистрированного по адресу: <.......> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста ) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Соловьева

Решение изготовлено

в окончательной форме 04.10.2022 г.