РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 февраля 2025 года г. Иркутск
Куйбышевский районный суд города Иркутска
в составе председательствующего судьи Чичигиной А.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи <ФИО>3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-393/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с требованием о взыскании <ФИО>2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6193,03 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1608,16., пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25671,77 руб., итого в общем размере 33472,99 руб.
В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <номер> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика и в качестве индивидуального предпринимателя осуществлял деятельность с <дата> по <дата>.
Согласно положениям п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ срок уплаты имущественных налогов физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц указанных в статье 419 НК РФ – не позднее 1 декабря текущего календарного года, а также - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 руб., а также не позднее 15 календарных дней с даты снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, арбитражного управляющего).
Пунктом 4 ст. 11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счет (ЕНС). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета с налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленный в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели. В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателя производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ). Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере. В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ – плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный счет 2019г., 32 448 руб. за расчетный период 2020г., 32 448 руб. за расчетный период 2021г., 34 445 руб. за расчетный период 2022г., 36 723 руб. за расчетный период 2023г. В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018г., 6 884 руб. за расчетный период 2019г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., 8 766 руб. за расчетный период 2022 г., 9 119 руб. за расчетный период 2023 г.
Учитывая изложенное, налогоплательщику в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката начислены суммы страховых взносов за период с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата>:
- на ОПС в сумме 6193,03 руб. ((32448/12*2 мес.)+(32448/12/31*9 дней)=5408+785,03));
- на ОМС в сумме 1608,19 руб. ((8426/12*2 мес.)+(8426/12/31*9 дней)=1404,33+203,86).
Согласно п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей до <дата>) пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по уплате включительно. В силу п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей до <дата>) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налогоплательщику по состоянию на <дата> начислены в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) пени:
- по страховым взносам на ОПС в сумме 21043,43 руб.;
- по страховым взносам на ОМС в сумме 5239,83 руб.
Общая сумма по состоянию на <дата> общая сумма пени, перешедшая в КРСБ налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС – 26283,26 руб. (21043,43+5239,83).
В дальнейшем в ЕНС за период с <дата> по <дата> (12-08.2023 – дата формирования заявления <номер> о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме 4730,80 руб.
Кроме того, ранее административным истцом были применены меры взыскания на сумму пени в размере 1272,86 руб. в порядке ст. 48 НК РФ, на сумму 2894,29 руб. в порядке ст. 47НК РФ. Также ранее по данным ЕНС произведены списания сумм пени в общем размере 1175,14 руб. Общая сумма пени, включенная в заявление <номер> о вынесении судебного приказа – 25671,77 руб. (26283,26+4730,80-1272,86-2894,29-1175,14).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику (через личный кабинет налогоплательщика) направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> на общую сумму 101 118,09 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №<адрес>, которым был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с налогоплательщика задолженности. После обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.
Учитывая вышеизложенное, административный истец просит суд взыскать с <ФИО>2 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6193,03 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1608,16 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25671,77 руб., в общем размере 33472,99 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.
Административный ответчик <ФИО>2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, ссылаясь на повторность обращения и пропуск срока исковой давности, о чем представил в материалы дела письменное пояснение.
Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административный ответчик <ФИО>2 ИНН <номер> состоял на налоговом учёте в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика и в качестве индивидуального предпринимателя осуществлял деятельность с <дата> по <дата>.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
С <дата> Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации», который включает главу 34 с идентичным названием.
Указанная глава введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона N 243-ФЗ).
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, - взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 22% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2021 года составляет в размере 32 448 руб..
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.
Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2021 год составляет в размере 8 426 руб.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 3, 5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
С учетом снятия с учета с <дата>, административный ответчик должен уплатить страховые взносы на общую сумму в размере 7 801,22 руб., в том числе: за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6193,03 руб. ((32448/12*2 мес.)+(32448/12/31*9 дней)=5408+785,03)) и на обязательное медицинское страхование в сумме 1608,19 руб. ((8426/12*2 мес.)+(8426/12/31*9 дней)=1404,33+203,86).
Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:
1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;
5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ, осуществляется не позднее 31.12.2023.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства №500 о продлении сроков направления требования, <ФИО>4 выставлено и направлено через личный кабинет требование от <дата> <номер> об уплате недоимки и пени в срок до <дата>, которое административным ответчиком исполнено не было.
В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога добровольно исполнена не была, <дата>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня окончания даты, установленной требованием от <дата> <номер>, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с <ФИО>2 задолженности, состоящей из следующих начислений: пени в размере 25671,77 руб., страховые взносы ОМС в размере 1608,19 руб. за 2021 год, страховые взносы ОПС в размере 619,03 руб. за 2021 год.
<дата> определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями.
Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Таким образом, пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов (при формировании отрицательного сальдо) и отражается в требовании единой строкой.
Как усматривается из представленного в материалы дела расчетов пени, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> начислены пени в сумме 21043,43 руб. по страховым взносам, в сумме 5239,83 руб. по страховым взносам.
Задолженность по пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформировалась на сумму в размере 4730,80 руб.
Административным истцом были применены меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ на сумму пени в размере 1 272,86 руб., также в порядке ст. 47 НК РФ на сумму 2 894,29 руб. Кроме этого по данным ЕНС списаны суммы пени в размере 1 175,14 руб.
Таким образом, общая сумма пени составляет 25 671,77 руб., исходя из расчета 26 283,26 + 4 730,80 – 1 272,86 – 2 894,29 – 1 175, 14., которая подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам и пени административным ответчиком не погашена, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <номер>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 6193,03 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 1608,19 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25671,77 руб., итого в общем размере 33 472,99 руб.,
с зачислением на следующие реквизиты:
получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 7708011001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40102810445370000059, расчетный счет <***>, банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФС по Тульской области, г. Тула, назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18201061201010000510.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <номер>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб..
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.А. Чичигина
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>
Судья А.А. Чичигина