Дело №а-6-462/2025
УИД - 53RS0№-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 29 июля 2025 года
<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО4 при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для взыскания суммы пени,
установил:
УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 просило восстановить пропущенный срок и взыскать задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 15 026 руб. 70 коп. и пени в размере 6 973 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., а всего в общем размере 21 999 руб. 93 коп. Административный истец указывает, что ФИО1 является адвокатом (ИНН №), состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес>, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Несмотря на направленное административному ответчику требование недоимка по страховым взносам им не погашена. Кроме того, за неисполнение уплаты налога в установленный срок ему были начислены пени в вышеуказанном размере.
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о его времени и месте проведения надлежащим образом, ранее копию иска получал, достоверно знает о рассмотрении настоящего дела о взыскании с него налоговой задолженности, каких-либо ходатайств, заявлений по существу спора в суд не представил.
В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.
Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6 ст. 45 КАС РФ).
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
В отношении страховых взносов главой 34 НК РФ определены налогоплательщики и все элементы обложения, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование суд признаёт законно установленными.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, - адвокаты.
В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год.
В соответствии с п. п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете).
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> №а-2775/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за 2023 год в общей сумме 21 999 руб.93 коп., а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 860 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование об уплате задолженности продолжает действовать.
ДД.ММ.ГГГГ административный иск поступил в суд с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд с иском.
В части требований о взыскании недоимки по страховым взносам за налоговый период 2023 года и пени на указанную недоимку суд приходит к выводу о возможности восстановления пропущенного срока налоговому органу для обращения в суд с административным исковым заявлением ввиду следующего.
Приказной порядок считается соблюденным, помимо случая вынесения судебного приказа, при вынесении определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и при вынесении определения об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (п. п. 21, 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).
Таким образом, отмена судебного приказа по возражениям должника или отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа является необходимым условием для возбуждения искового производства по требованиям, по которым должен выдаваться судебный приказ.
Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом предъявлено административное исковое заявление с незначительным пропуском срока, причины пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением признаются судом уважительными.
Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, незначительность пропущенного срока, а также обязанность оплачивать налоги, закрепленную ст. 57 Конституции РФ, суд полагает возможным пропущенный срок для обращения налогового органа с иском в суд восстановить.
В судебном заседании нашли подтверждение факт наличия у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов 15 026 руб. 70 коп. за 2023 год и факт неуплаты указанной суммы административным ответчиком, указанную сумму следует взыскать с ФИО1 в судебном порядке.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Согласно п.7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Расчёт пеней в размере 6 973 руб. 23 коп., начисленных налоговым органом на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан правильным. Представленными в суд доказательствами подтверждена обоснованность начисления пени на недоимку. Оснований считать завышенным размер исчисленных пени не имеется. Доводов в обоснование необходимости и правомерности уменьшения судом размера пени административным ответчиком не приведено.
Указанная в административном иске налоговая задолженность административного ответчика подтверждается представленными документами.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён при подаче административного иска, в случае его удовлетворения взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Учитывая удовлетворение административного иска в полном объёме, с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, то есть 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административный иск Управления ФНС по <адрес> - удовлетворить.
Восстановить Управлению ФНС по <адрес> пропущенный срок для взыскания налоговой задолженности.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход соответствующего бюджета: задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 15 026 руб. 70 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 973 руб. 23 коп., а всего взыскать 21 999 руб. 93 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.
Судья ФИО5