Решение по делу № 2А-1047/2025 от 28.11.2025 | Ишимский городской суд (Тюменская область)

УИД 72RS0010-01-2025-001569-93

Дело № 2а-1047/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 14 ноября 2025 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Турсуковой Т.С.,

при секретаре Бадамшиной К.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку в размере 13450,62 рубля, в том числе:

налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 год в размере 9074,0 рубля, налог на имущество: за 2018 год в размере 337 рублей, за 2019 год в размере 702 рубля, за 2020 год в размере 772 рубля, за 2021 год в размере 849 рублей, за 2022 год в размере 283 рубля, за 2023 год в размере 283 рубля, а также взыскать пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 221,36 рубля, пени ЕНС с 01.01.2023 по 07.12.2024 в размере 929,26 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. ПАО Сбербанк, ПАО Совкомбанк, Банк ВТБ (ПАО) в налоговый орган представили информацию за 2023 год о полученных ФИО2 суммах дохода в размере 57738,05 рубля, 104498,62 рубля, 57562,13 рубля соответственно, с которых не удержан налог в размере 9074,0 рубля. Указанная сумма должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. ФИО1 было направлено налоговое уведомление №139913170 от 13.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024. Кроме того по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области ФИО1 является владельцем имущества: квартиры в <адрес>,<данные изъяты>, в <адрес> по <данные изъяты>, иного строения, сооружения, помещения в <адрес> по <данные изъяты>; хозяйственного сооружения, строения площадью не превышающей 50кв.м в <адрес>, <данные изъяты>. Налогоплательщику были исчислены налоги на имущество: за 2018 год 337 рублей, за 2019 год в размере 702 рубля, за 2020 год в размере 772 рубля, за 2021 год в размере 849 рублей, за 2022 год в размере 283 рубля, за 2023 год в размере 283 рубля, направлялись налоговые уведомления №15895872 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, №82213811 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, №52695246 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, №11086192 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, №68492692 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, №139913170 от 13.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику на отрицательное сальдо было сформировано и направлено требование №30576 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. Требование сохраняет действие до полной уплаты задолженности по ЕНС. Повторное его направление возможно после погашения всей числящейся задолженности, включенной в предыдущее требование и образования новой задолженности после этого погашения. Отрицательное сальдо ЕНС образовалось 04.01.2023 в сумме 2881,36 рубля, в том числе налог 2660 рублей и пени 221,36 рубля. В отрицательное сальдо по налогу на 04.01.2023 входят налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 337 рублей, со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 702 рубля, со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 772 рубля, со сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 849 рублей. С 01.01.2023 по 07.12.2024 отрицательное сальдо по налогу увеличилось с 02.12.2023 до 2943 рублей, с 02.12.2024 до 12300 рублей. Пени до 01.01.2023 начислены в суммах: 66,95 рубля за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность в размере 337 рублей, в сумме 94,87 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму задолженности 702 рубля, в сумме 53,17 рубля за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму задолженности в размере 772 рубля, в сумме 6,37 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму задолженности в размере 849 рублей. Пени с 01.01.2023 по 07.12.2024 рассчитаны в размере 929,26 рубля. Налоговый орган обращался к мировому судье за взысканием задолженности, 24.01.2025 был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №1 Ишимского судебного района г.Ишима от 31.01.2025 отменен виду поступления возражений должника, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, пояснив, что заявленный ко взысканию налог она не оплачивала, полагает, что банки ей должны большую сумму. У нее действительно имелись в 2023 году вклады в Банках ВТБ, Совкомбанке и Сбербанке, в одном из банков деньги сняла в 2024 году. Проценты по вкладам действительно были начислены. В городе Ишиме по <данные изъяты> у нее имеется кладовая с погребом. Полагает, что данный объект неправильно подвергается налогообложению, значится как гараж, а за гараж она налог платить не должна, так как является пенсионером. Как на кладовую ей документы не выдают. Требования об уплате налогов она получала каждый год, однако в них указано об отзыве требований, считает, что их отозвали.

Заслушав административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки уплаты налога на имущество согласно ч.1 ст. 409 НК РФ определены - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы по уплате налога на имущество в соответствии с пп.10 п.1, пп.4 п.4 и пп.15 п.1 ст. 407 НК РФ предоставляются пенсионерам в том числе в отношении хозяйственного строения или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; а также в отношении гаража или машино-места.

Согласно п.1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в настоящем пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в настоящем абзаце, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Величина превышения, указанного в абзаце втором настоящего пункта, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Положения настоящего пункта применяются также в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации.

Согласно пунктов 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов". Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

Согласно пунктов 4,5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (пункт 4).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка согласно п.1 ст. 224 НК РФ установлена в размере 13%, если данной статьей не установлено иное.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником нежилого помещения (хозяйственной кладовой) площадью 12 кв.м, расположенной в <адрес> по <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано в 2007 году /л.д.64-65, 99-100/.

В отношении иных объектов, как следует из дела, налог на имущество ФИО1 не начисляется.

Кроме того ПАО Сбербанк, ПАО Совкомбанк, Банк ВТБ (ПАО) в налоговый орган представлены сведения о полученных ФИО1 доходах в виде процентов по вкладам/счетам за 2023 год в размере 57738,05 рубля, 104498,62 рубля, 57562,13 рубля соответственно /л.д.68,83-84, 109-110/.

Согласно налоговых уведомлений №15895872 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, №82213811 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, №52695246 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, №11086192 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, №68492692 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, №139913170 от 13.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 ФИО1 исчислены налоги на имущество: за 2018 год 337 рублей, за 2019 год в размере 702 рубля, за 2020 год в размере 772 рубля, за 2021 год в размере 849 рублей, за 2022 год в размере 283 рубля, за 2023 год в размере 283 рубля, за также налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных в 2023 году по вкладам в банках в размере 9074,0 рубля /л.д.6-20/.

Расчет налога на проценты по вкладам осуществлен, исходя из максимального значению ключевой ставки на 01 ноября в размере 15%, необлагаемый минимум за 2023 год составил 150000 рублей (1000000*15%), от полученной сверх указанной суммы дохода по процентам исчислен налог, результаты расчета отражены в налоговом уведомлении /л.д.68,18-19/.

Расчет налога в отношении объекта по ул. Республики осуществлен, исходя из его кадастровой стоимости /л.д.97-98/.

Довод об отсутствии обязанности по уплате налога за хозяйственное строение судом отклоняется, поскольку сведения о том, что данный объект, площадью менее 50 кв.м находится на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства материалы дела не содержат. Кроме того ФИО1 представлен ответ администрации города Ишима на ее обращение, согласно которому земельный участок был предоставлен под хозяйственные кладовые кооперативу «Хозяин» под нежилые строения (хозкладовые), находится в территориальной зоне делового, общественного и коммерческого назначения с основным видами разрешенного использования, в которой хранение автотранспорта не предусмотрено /л.д.125-126/.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование №30576 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 об уплате налога в сумме 2660 рублей и пени в сумме 346,75 рубля по налогу на имущество физических лиц, которое вручено 19.09.2023 /л.д.21-22, 23/.

Иных требований в материалы дела административным истцом представлено не было. Вместе с тем административным ответчиком ФИО1 были представлены требования, направленные ей налоговым органом и полученные ею:

№19243 по состоянию на 29.06.2020 об уплате в срок до 20.11.2020 налога на имущество по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 337 рублей и пени в сумме 13.88 рубля /л.д.117/, а также налоговое уведомление №15895872 от 04.07.2019 по налогу на имущество за гараж по ул. Республики, 76ж/11 со сроком уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление №89453905 от 06.11.2019 по налогу на имущество - за иные строение, помещение по ул. Республики, 76ж/11 с указанием на перерасчет налога и общей суммы налога за данное строение 453 рубля, суммы, исчисленной ранее 337 рублей и сумме доплаты 116 рублей, а также квитанция об оплате налога на сумму всего 116 рублей /л.д. 118-120/,

№7776 по состоянию на 16.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 налога на имущество по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 702 рубля и пени в сумме 20,61 рубля /л.д. 121-122/,

№35616 по состоянию на 23.12.2021 об уплате в срок до 15.02.2022 налога на имущество по сроку 01.12.2021 в сумме 772 рубля и пени в сумме 4,13 рубля /л.д. 123-124/.

Сведений об оплате задолженности по налогам в дело ответчиком не представлено.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом начислены пени до 01.01.2023 в суммах: 66,95 рубля за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность в размере 337 рублей, в сумме 94,87 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму задолженности 702 рубля, в сумме 53,17 рубля за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму задолженности в размере 772 рубля, в сумме 6,37 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму задолженности в размере 849 рублей. Пени с 01.01.2023 по 07.12.2024 рассчитаны в размере 929,26 рубля /л.д.29,30/.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику:

не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей для физических лиц, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 в редакции на 01.12.2019, на 01.12.2020);

не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 в редакции с 23.12.2020).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 ст. 48).

При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, при наступлении срока уплаты очередного платежа по налогам и неисполнении обязанности по его уплате отрицательное сальдо ЕНС увеличивается, однако необходимости в повторном направлении требования нет, так как плательщик обязан погасить всю сумму задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

За взысканием задолженности по налогу на имущество за 2018-2023 годы и налога на доходы физических лиц за 2023 год, взыскиваемых в рассматриваемом деле, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №1 Ишимского судебного района г.Ишима 17.01.2025 /л.д.47/.

Размер отрицательного сальдо на 1 января 2024 года превысил 10000 рублей после направления требования №30576 от 09.07.2023 года.

Вместе с тем из представленных ответчиком требований от 29.06.2020, 16.06.2021, 23.12.2021 следует, что требования об уплате налога направлялись плательщику и ранее.

Учитывая установленные сроки направления требований и обращения в суд, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2019 по требованию от 29.06.2020, в котором установлен срок его исполнения до 20.11.2020, не позднее 20.05.2024 (20.11.2020+3 года+6 месяцев). Указанный срок пропущен, потому во взыскании налога на имущество за 2018 год и пени по данному налогу надлежит отказать.

Срок обращения в суд по требованию от 16.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021 по налогу на имущество за 2019, срок уплаты которого наступил 01.12.2020, обращение в суд должно было последовать не позднее 16.05.2025 (16.11.2021 +3года +6 месяцев), то есть срок обращения не был пропущен. По требованиям с более поздним сроком уплаты срок обращения также не пропущен.

Ввиду изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 702 рубля, за 2020 год в размере 772 рубля, за 2021 год в размере 849 рублей, за 2022 год в размере 283 рубля, за 2023 год в размере 283 рубля, налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам за 2023 год в размере 9074 рубля.

В части требования о взыскании пени суд полагает его подлежащим частичному удовлетворению, учитывая, что в удовлетворении требования о взыскании налога на имущество за 2018 год судом отказано, пени подлежат начислению на взысканные суммы задолженности по налогам, учитывая наступление сроков их оплаты с увеличением суммы сальдо с момента наступления срока уплаты налога за последующий период.

Таким образом, пени ЕНС подлежат взысканию за период с 02.12.2020 по 07.12.2024 (дата окончания периода, указанная в иске) с учетом расчета:

На сумму задолженности 702 рубля с 02.12.2020 по 01.12.2021 (365 дней) :

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2020 – 31.12.2020

4,25

300

2,98

01.01.2021 – 21.03.2021

4.25

300

7,96

22.03.2021-25.04.2021

4,5

300

3,69

26.04.2021-14.06.2021

300

5,85

15.06.2021-25.07.2021

5,5

300

5,28

26.07.2021-12.09.2021

6.5

300

7,45

13.09.2021-24.10.2021

6.75

300

6,63

25.10.2021-01.12.2021

7,5

300

6,67

Итого: 46,51 рубля.

На сумму задолженности 1474 рубля (702+772) с 02.12.2021 по 01.12.2022 (365 дней) :

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

6,63

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

23,39

14.02.2022-27.02.2022

9,5

300

6,53

28.02.2022-10.04.2022

300

41,27

11.04.2022-03.05.2022

300

19,21

04.05.2022-26.05.2022

300

15,82

27.05.2022-13.06.2022

300

9,73

14.06.2022-24.07.2022

9,5

300

19,14

25.07.2022-18.09.2022

300

22,01

19.09.2022-01.12.2022

7,5

300

27,27

Итого: 191,00 рубля.

На сумму задолженности 2323,00 рубля (702+772+849) с 02.12.2022 по 01.12.2023 (365 дней) :

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

135,90

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

14,48

15.08.2023-17.09.2023

300

31,59

18.09.2023-29.10.2023

300

42,28

30.10.2023-01.12.2023

300

38,33

Итого: 262,58 рубля.

На сумму задолженности 2606,00 рубля (702+772+849+283) с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней) :

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

20,85

18.12.2023 – 28.07.2024

224

300

311,33

29.07.2024-15.09.2024

300

76.62

16.09.2024-27.10.2024

300

69,32

28.10.2024-02.12.2024

300

65.67

Итого: 543,79 рубля.

На сумму задолженности 11963,00 рубля (702+772+849+283+283+9074) с 03.12.2024 по 07.12.2024 (5 дней) :

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2025 – 07.12.2004

300

41,87

Итого: 41,87 рубля.

Всего пени на 07.12.2024 включительно 1085 рублей 75 копеек (46,51+191+262,58+543,79+41,87 ). В остальной части данного требования надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в <...> по <данные изъяты> ИНН <данные изъяты>:

задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 702 рубля, за 2020 год в размере 772 рубля, за 2021 год в размере 849 рублей, за 2022 год в размере 283 рубля, за 2023 год в размере 283 рубля,

налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам за 2023 год в размере 9074 рубля,

пени по состоянию на 07.12.2024 включительно в размере 1085 рублей 75 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей в городе <адрес> по <данные изъяты>, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2025 года.

Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы дела № 2 -1047/2025 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Судья

Ишимского городского суда

Тюменской области Т.С.Турсукова