К делу номера-3191/2023

УИД 23RS0номер-57

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 05 октября 2023 года

Лазаревский районный суд <адрес> края в составе: председательствующего судьи Богданова А.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы номер по <адрес> (далее – административный истец, инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО2 (далее – административный ответчик) задолженности, образовавшейся в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 23 938,34 руб., а именно недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 8 251,00 руб., пени на недоимки по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 449,34 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 600,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 742,66 руб., недоимки на имущество за 2019 год в размере 1 365,00 руб., пени на недоимку на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,74 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 384,60 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России номер по <адрес>. Является плательщиком транспортного налога за 2019 год. На ответчика зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ5511, гос.номер В305МТ/123. ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2019 год. В праве собственности у ответчика имеются земельные участка по адресам: 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001:24; 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001:1003; 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001:1004. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество за 2019 год. Ответчик является правообладателем жилого дома, расположенного по адресу: 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001. Административный ответчик является плательщиком НДФЛ за 2018 год. В порядке электронного документооборота между налоговым органом и СПАО «РЕСО-Гарантия» установлено, что ответчик получил в 2018 году от страховой компании доход в сумме 60 000 руб. облагаемый 13% подоходного налога. ФИО2 были направлены налоговые уведомления номер от ДД.ММ.ГГГГ, номер от ДД.ММ.ГГГГ. Также ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ номер, от ДД.ММ.ГГГГ номер, от ДД.ММ.ГГГГ номер. Указанные уведомления и требования оставлены должником без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ номера-2967/96/2021, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ выдана ДД.ММ.ГГГГ, что указывает на допустимость восстановления процессуального срока для предъявления иска. Административный истец просит восстановить срок на подачу административного иска.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по своевременной уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 имеет на праве собственности объект недвижимого имущества: жилой дом по адресу: 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по окончанию каждого налогового периода на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество согласно ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресам: 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001:24; 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001:1003; 354202, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0117001:1004.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 308-ФЗ).

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ФИО2 на праве собственности принадлежат (принадлежали) транспортное средство КАМАЗ5511, гос.номер В305МТ/123.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О транспортном налоге на территории <адрес>".

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1

января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Порядок определения сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений о автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после ДД.ММ.ГГГГ) принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

В силу п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Также административный ответчик является плательщиком НДФЛ за 2018 год. В порядке электронного документооборота между налоговым органом и СПАО «РЕСО-Гарантия» установлено, что ответчик получил в 2018 году от страховой компании доход в сумме 60 000 руб. облагаемый 13% подоходного налога.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц по налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ номер, от ДД.ММ.ГГГГ номер. Данные налоговые уведомления были направлены административному ответчику в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.2,4 ст.52 НК РФ).

Также в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ были направлены требования об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов номер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, номер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, номер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> края был вынесен судебный приказ номера-2967/96/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, а также судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 23 938,34 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа номера-2967/96/2021, в связи с поступившими возражениями должника.

Требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях и составляет:

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,74 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 449,34 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 742,66 руб.

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 384,60 руб.

Согласно положениям ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела установлено, что сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 10000 рублей по требованию номер.

Судебный приказ номера-2967/96/2021 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно штампу на административном исковом заявлении, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока, на что указано в административном исковом заявлении самим налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 95 КАС РФ установлено, что лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

КАС РФ не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В административном исковом заявлении инспекция заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд.

Инспекция просит учесть, что определение об отмене судебного приказа было получено инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Как установлено ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств и их влиянии на законность и обоснованность вынесенного постановления.

Возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда, оценка уважительности причин входит в компетенцию суда, разрешающего этот вопрос.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока и удовлетворяя его, суд учитывает предпринятые налоговым органом действия, направленные на подачу административного искового заявления в суд, незначительность пропуска срока, и то, что нарушение срока предъявления административного иска стало следствием неисполнения мировым судьей обязанности по направлению копии определения об отмене судебного приказа взыскателю в течение трех дней после дня его вынесения.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 23 938 руб. 34 коп., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 8 251,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 449,34 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 600,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 742,66 руб., недоимка на имущество за 2019 год в размере 1 365,00 руб., пени на недоимку на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,74 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 384,60 руб.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 918,15 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> пропущенный срок на подачу административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пер.Правды, 12 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> задолженность в общей сумме 23 938 (двадцать три тысячи девятьсот тридцать восемь) руб. 34 коп., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 8 251,00 руб.

- пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 449,34 руб.

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 600,00 руб.

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 742,66 руб.

- недоимку на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 365,00 руб.

- пени на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,74 руб.

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 384,60 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пер.Правды, 12 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 918 (девятьсот восемнадцать) руб. 15 коп.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.П. Богданов

Копия верна:

Председатель Лазаревского районного суда

<адрес> края А.П. Богданов