Дело № 2а-488/2022

УИД 44RS0023-01-2022-000675-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022г. п.Кадый

Макарьевский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Борисова А.С.,

при секретаре Жаровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3140,00 руб., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 32 000 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 54,40 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 16 224 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 27,58 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 4 212 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 7,16 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика. По данным ЕГРИП с 16.10.2018 по 14.01.2022 плательщик был зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРН №.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган ГИБДД УМВД России по Костромской области, административному ответчику принадлежат на праве собственности транспортные средства: грузовой автомобиль без марки № государственный регистрационный знак №, период регистрации с 02.08.2018 по настоящее время; легковой автомобиль <...>, государственный регистрационный знак №, период регистрации с 13.08.2019 по настоящее время, грузовой автомобиль <...>, государственный регистрационный знак №, период регистрации с 21.08.2020 по настоящее время. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021, выставлено требование от 15.12.2021 № 115414, транспортный налог в установленный налогоплательщиком срок не уплачен. ФИО1 был начислен налог, взимаемый с связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год по сроку уплаты 31.12.2021 поскольку по его заявлению ему 30.12.2020 был выдан патент № сроком на один календарный год (с 01.01.2021 по 31.12.2021) в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным дорогам индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) транспортные средства по которому уплата установлена по двум срокам - до 01.04.2021 в размере 16 000 руб.(оплата осуществлена) и 31.12.2021-32 000 руб., которая в установленный налогоплательщиком срок не произведена. В связи с тем, что налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 54,40 руб. ФИО1 был зарегистрирован Отделом ПФ РФ по Кадыйскому району Костромской области 18.10.2018 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и на основании этого является плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.05.2019. Налоговым органом ему начислены страховые взносы в размере 32 448 руб., (16 224 руб. из которых оплачены), сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год составляет 16 224 руб. Также начислена сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 8 426 руб., из которых 4 212 руб. оплачено, сумма задолженности составляет 4 212 руб. В связи с тем, что страховые взносы за 2021 год не уплачены на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 34,74 руб. В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, пени, страховых взносов в соответствии со статьями 52, 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 18849248, требования об уплате от 15.12.2021 № 115414, от 17.01.2022 № 1674, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, которое административным ответчиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 12.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-167/2022, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области не участвует, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснив, что предъявленные требования поддерживает в полном объеме по основаниям указанным в административном иске, уплат задолженности в бюджет не поступало (<...>

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Суд, в силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела и дела № 2а-167/2022 по заявлению УФНС России по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств - с 02.08.2018 по настоящее время грузового автомобиля без марки <...> государственный регистрационный знак №; с 13.08.2019 по настоящее время, легкового автомобиля <...>, государственный регистрационный знак № с 21.08.2020 по настоящее время грузового автомобиля <...>, государственный регистрационный знак № (<...>).

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 3 140 руб. по трем автомобилям (<...>).

Правильность произведенного налоговым органом расчета транспортного налога административным ответчиком не оспорена.

Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения ( п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. В силу п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. В п. 2ст. 346.43 НК РФ предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться по патентной системе налогообложения на территории соответствующего субъекта федерации.

Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

ФИО1 по его заявлению 30.12.2020 был выдан патент № сроком на один календарный год (с 01.01.2021 по 31.12.2021) в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным дорогам индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве ( пользования, владения и распоряжения) транспортные средства по которому уплата установлена по двум срокам до 01.04.2021 -16 000 руб.(оплата произведена) и 31.12.2021 - 32 000 руб. – задолженность не уплачена (<...>).

Налоговым органом административному ответчику был исчислен неуплаченный налог по патентной системе налогообложения за период пользования патентом в размере 32 000 руб.

Правильность произведенного налоговым органом расчета налога по патентной системе налогообложения ответчиком не оспорена.

ФИО1 был зарегистрирован Отделом ПФ РФ по Кадыйскому району Костромской области 18.10.2018 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и на основании этого является плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.05.2019. Налоговым органом ему начислены страховые взносы в размере 32 448 руб., 16 224 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, 8426 руб. начислено, 4 212 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные доверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практики.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование ( п.1, 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом административному ответчику были исчислены неуплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 года в размере 16 224 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 4 212 руб.(<...>).

Правильность произведенного налоговым органом расчета страховых взносов не оспорена.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 54,40 руб., пени на неуплату страховых взносов в размере 34, 74 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнениеналогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок указанных в административном исковом заявлении налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № 18849248 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 3 140 руб., требования об уплате налогов от 15.12.2021 № 115414, от 17.01.2022 № 1674 через личный кабинет налогоплательщика (<...>).

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налоговым органом своевременно в установленные сроки.

Несмотря на истечение срока исполнения требований об уплате налога и пени, сумма задолженности в полном объеме ответчиком не погашена.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом,не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Костромской области в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 12 апреля 2022 и отменен определением от 25 апреля 2022 на основании поступивших возражений от ФИО1, в которых он не обосновал и не представил суду доказательств, опровергаемых предъявленные требования ( <...>

Настоящее исковое заявление предъявлено в Макарьевский районный суд Костромской области в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциями административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что сумма задолженности административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 г., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г., пени по указанному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также пеней по ним подлежащими удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 1 870 руб. подлежит в доход бюджета Кадыйского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 3 140 руб., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 года в размере 32 000 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 54,40 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 16 224 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 27,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 4 212 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 7,16 руб., а всего 55 665,14 (пятьдесят пять тысяч шестьсот шестьдесят пять рублей 14 копеек ).

Взыскать с ФИО1 ФИО7, № в доход бюджета Кадыйского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1870 (одна тысяча восемьсот семьдесят) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Борисов

Копия верна

Мотивированное решение суда изготовлено 08 ноября 2022 г.