Мотивированное решение изготовлено 20.06.2022 года.

Дело № 2а-972/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-001228-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2022 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Деринг Ю.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав требования следующим.

Налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы, земельного налога за 2019, 2020 годы, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ирбитского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам. 14.02.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменён 25.02.2022 года на основании заявления должника. Должнику ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2018,2020 годы со сроком оплаты 01.12.2021 года за объекты налогообложения: помещение по адресу (за 2018 год) в размере 13 146 рублей, помещение по адресу (за 2020 год) в размере 17 916 рублей, квартиру по адресу за 2018 год в размере 280 рублей, этот же объект за 2020 год в размере 53 рубля, жилой дом по адресу в размере 918 рублей, всего в размере 32 313 рублей. Произведена частичная оплата налога в сумме 1 251 рубль за объекты налогообложения Обязанность по уплате суммы налога на имущество составляет 31 062 рубля, которая до настоящего времени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислена пеня в размере 105,02 рублей. Также налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2015, 2016 годы, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в сумме 2 400,64 рублей. Также ответчику начислен земельный налог за объект налогообложения земельный участок кадастровый номер № за 2019 год в размере 5 539 рублей, за 2020 год в размере 5 015 рублей, всего 10 554 рублей, который до настоящего времени налогоплательщиком не исполнен. За несвоевременную уплату налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 налогоплательщику начислены пени в размере 34,30 рублей. Также налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016 годы в связи с чем исчислена пеня в сумме 61,02 рублей. Налогоплательщику направлено требование № от 15.12.2021 об уплате налога по сроку исполнения 18.01.2022, требование № от 17.07.2019 года об уплате налога по сроку исполнения 20.08.2019 года, требование № от 11.12.2020 года об уплате налога по сроку исполнения 12.01.2021. До настоящего времени сумма налога и сбора в бюджет не поступила. Просили взыскать с ФИО2 недоимку по налогам, сборам и другим обязательным платежам в размере 44 216,98 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 31 062 рублей, пеня в размере 2505,66 рублей, по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 10 554 рублей, пеня в размере 34,30 рублей, по транспортному налогу пеня в размере 61,02 рублей.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещённых о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Действующее законодательство предполагает разумность и добросовестность действий участников гражданских правоотношений. Законодатель исходит из того, что участники процесса, будучи заинтересованными в защите своих прав и законных интересов, своевременно и надлежащим образом осуществляют их.

Представитель административного ответчика ФИО1, в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска, неуплата налогоплательщиком в установленные сроки налогов связана со сложным имущественным положением.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-356/2022, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей. Аналогичная обязанность закреплена также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,п.3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению земельного налога (п.1 ст.362, п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п.1 ст.70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплён принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодеком РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как судом установлено из материалов дела, в спорный период времени ФИО2 являлся правообладателем объектов недвижимого имущества: помещение, расположенное по адресу в 2018 году и в 2020 году, земельного участка, расположенного относительно ориентира помещения кадастровый номер № по адресу в 2019 и 2020 годы, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости за соответствующие периоды (л.д.40-43).

На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области направила в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговые уведомления об уплате налога, в том числе за вышеперечисленные объекты налогообложения № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года (л.д.17-20), содержащие как расчеты земельного налога, налога на имущество физических лиц, так и объекты налогообложения с указанием налогового периода. Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налогоплательщику ФИО2 были направлены требования требование № от 17.07.2019 года об уплате налога по сроку исполнения 20.08.2019 года, требование № от 11.12.2020 года об уплате налога по сроку исполнения 12.01.2021, № от 15.12.2021 об уплате налога по сроку исполнения 18.01.2022 (л.д.7-11).

Как видно, до настоящего времени сумма налога и сбора в бюджет не поступила, что подтверждено представителем ответчика в судебном заседании.

Поскольку налогоплательщиком ФИО2 требование № от 15.12.2021 не было исполнено, образовалась недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 25.02.2022 (административное дело № №), в суд с указанным административным исковым заявлением.

Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом не пропущен. Административный истец, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09.02.2022, действовал с соблюдением сроков, установленных названными нормами законодательства.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Ирбитский районный суд 25.05.2022 года, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа, то есть с соблюдением сроков, указанных в п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки, пени за вышеуказанный налоговый период административным ответчиком не представлено. Размер задолженности по налоговой недоимке административным ответчиком не оспорен.

Расчёт задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (л.д.5-6) судом проверен, арифметически признан верным, произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату соответствующего налога.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Так как административный ответчик не уплатил земельный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, то в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с ответчика пени является обоснованным.

Расчёт пени по земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за соответствующие периоды судом проверен, арифметически верен, произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства, а именно с 02.12.2021 года, то есть со следующего дня, даты указанной в налоговом уведомлении до дня выставления требования об уплате налогов (л.д.22-31).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 105,02 рублей, пени по земельному налогу в размере 34,30 рублей, а также пени в сумме 2 400,64 рубля за несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2015,2016 годы, пени в размере 61,02 рублей за несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015,2016 годы (л.д.7-10,13-20).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку по налогам, сборам и другим обязательным платежам в размере 44 216,98 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 31 062 рублей, пеня в размере 2505,66 рублей, по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 10 554 рублей, пеня в размере 34,30 рублей, по транспортному налогу пеня в размере 61,02 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)

Решение не вступило в законную силу.

Судья О.А. Недокушева