Дело № 2а-782/2022 УИД 24RS0024-01-2023-000383-47
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
26 июля 2023 года г. Канск
Канский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи ФИО5
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к ФИО2 с иском о взыскании задолженности по налогам и пени, страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. За должником числится недоимка за 2019г., 2020г. по транспортному налогу в размере 6240 руб. и пени 55,92 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере 580 руб. и пени 6,43 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1096 руб. и пени 10 руб. Кроме того, ФИО2 согласно сведениям ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов. Страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, в результате чего образовалась задолженность. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями. Поскольку до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3440,42 руб., пени в размере 118,64 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13518,74 руб., пени в размере 466,18 руб., а также по указанным выше налогам на общую сумму 25533,33 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещённых о рассмотрении дела надлежаще.
Суд, принимая во внимание пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
На основании ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговым период признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Согласно п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участка на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как установлено п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Как следует из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за полный расчетный период определяется исходя из минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.
Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: (МРОТ х 12 х 26%). Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей производится уплата таких же страховых взносов в фиксированных размерах плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12 х 26%) + [(Доход - 300 000 руб.) х 1%].
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (МРОТ х 12 х 26%).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12x5,1%).
Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. Для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются тарифы в общем порядке (ст. 426 НК РФ) и составляют в общем случае 30 % от выплат.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, так как согласно сведений, представленных ГУ МВД по <адрес> на налогоплательщика в налоговом периоде зарегистрировано транспортное средство SSANGYONGMUSSO, 2005г. выпуска, государственный регистрационный знак №.
За ФИО2 числится недоимка за 2019-2020 годы по транспортному налогу в сумме 6240 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога в сумме 56,92 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., расчетом пени по транспортному налогу.
ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником жилого здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 89,90 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
За ФИО2 числится недоимка за 2019-2020 годы по налогу на имущество физических лиц в сумме 580 руб. и пени в сумме 6,43 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., расчетом пени по налогу.
ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 1803 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
За ФИО2 числится недоимка за 2019-2020 годы по земельному налогу в сумме 1096 руб. и пени в размере 10 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., расчетом пени по налогу.
Согласно сведениям ЕГРИП ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, в силу п.1 ч.1 ст. 419 НК ПФ обязана платить страховые взносы.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование произведен в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, с учетом постановки на учет в качестве ИП:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. 13518,14 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. 3440,42 руб.
ФИО2 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 г., в связи с чем начислены пеня за каждый день просрочки платежа на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 466,18 руб. и обязательное медицинское страхование 118,64 руб.
В связи с выявленной недоимкой по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ответчику были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, соблюден досудебный порядок, однако ответчиком недоимка не погашена.
При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, страховых взносов, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у административного ответчика образовалась недоимка за 2022 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и обязательное медицинское страхование, недоимка за 2019-2020 года по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 966 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН ФИО6 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку за 2019, 2020, 2022гг.:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 193 рублей, пеня 0,63 рублей за 2019 год; налог в размере 387 рублей, пеня 5,80 рублей за 2020 год, на общую сумму за 2019-2020 - налог в размере 580 рублей пеня в размере 6,43 рублей.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 548 рублей, пеня 1,79 рублей за 2019 год, налог в размере 548 рублей, пеня 8,21 рублей за 2020 год, на общую сумму за 2019-2020 год налог в размере 1096 рублей, пеня в размере 10 рублей
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 13518,74 рублей, пеня в размере 466,18 рублей за 2022 год.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального бонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года: налог в размере 3440,42 рублей, пеня в размере 118,64 рублей за 2022 год.
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3120 рублей, пеня 10,17 рублей за 2019 год, налог в размере 3120 рублей, пеня 46,75 рублей за 2020 год, на общую сумму за 2019-2020 год налог в размере 6240 рублей, пеня в размере 56,92 рублей.
Всего на общую сумму 25533,33 рублей.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 966 рублей
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья ФИО7
Решение в окончательной форме принято 07.08.2023