Решение по делу № 2А-117/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-117/2023

55RS0013-01-2023-000084-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Исилькуль 17 апреля 2023 года

Исилькульский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Колядова Ф.А.,

при секретаре Быстрицкой Н.В.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Гейко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований, указав, что ФИО1, состоящий на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленной декларации сумма авансового платежа к уплате за первый квартал <данные изъяты> руб., сумма авансового платежа к уплате за полугодие -<данные изъяты> руб., сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев – <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщено о необходимости уплаты налога на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за <данные изъяты> год - за первый квартал <данные изъяты> руб., за полугодие -<данные изъяты> руб., за девять месяцев – <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №99 в Исилькульском судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в последствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ - за первый квартал <данные изъяты> руб., за полугодие <данные изъяты> руб., за девять месяцев <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил суду информацию о том, что налогоплательщиком на единый налоговый счет произведена оплата задолженности по налоговым обязательствам ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с вступившими изменениями с ДД.ММ.ГГГГ зачет средств с единого налогового счета происходит в соответствии с установленной очередностью, в первую очередь происходит погашение недоимки, следом зачитываются текущие платежи по налогам в соответствии со сроками их уплаты, а после пени и штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ). Согласно сведениям о периоде зачета произведенной оплаты налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. перечислено в счет уплаты НДФЛ зачтена в налог в период ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. зачтено в счет уплаты НДФЛ в налог за период ДД.ММ.ГГГГ г. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям информационного ресурса АИС Налог-3 задолженность в рамках административного искового заявления составляет <данные изъяты> руб. из которых НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Из представленных налоговым органом документов, что ФИО1, состоящий на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленной декларации сумма авансового платежа к уплате за первый квартал <данные изъяты> руб., сумма авансового платежа к уплате за полугодие-<данные изъяты> руб., сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев – <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщено о необходимости уплаты налога на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ - за первый квартал <данные изъяты> руб., за полугодие -<данные изъяты> руб., за девять месяцев – <данные изъяты> руб.

Положения п. 1 -2 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требований) предусматривают, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

По правилам ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Как следует из материалов дела, общая сумма задолженности ФИО1 по выставленным ему требованиям превысила 3000 руб., дата исполнения самого раннего требования указана - ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение с соответствующим заявлением.

Как указано выше, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в последствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа.

Из представленного административным ответчиком отзыва и квитанций об оплате следует, что налогоплательщиком ФИО1 на единый налоговый счет произведена оплата задолженности по налоговым обязательствам ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с вступившими изменениями с ДД.ММ.ГГГГ зачет средств с единого налогового счета происходит в соответствии с установленной очередностью, в первую очередь происходит погашение недоимки, следом зачитываются текущие платежи по налогам в соответствии со сроками их уплаты, а после пени и штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ). Согласно сведениям о периоде зачета произведенной оплаты налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. перечислено в счет уплаты НДФЛ зачтена в налог в период ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. зачтено в счет уплаты НДФЛ в налог за период ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям информационного ресурса АИС Налог-3 задолженность в рамках административного искового заявления составляет <данные изъяты> руб. из которых НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ – <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 45 п. 8 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.

Учитывая наличие задолженности административного ответчика по налогам и пени, суд приходит к выводам об обоснованности заявленного административного искового заявления, в связи с чем требования о взыскании подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит <данные изъяты> рубля.

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год за первый квартал <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год за полугодие <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ф.А. Колядов