Решение по делу № 2А-702/2025 от 27.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица.

Дело № УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сосипатровой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области (далее Инспекция, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № (далее ответчик) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 2269,34 рублей, в том числе: пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 2269,34 рублей.

В обоснование заявленных административным истцом требований указано, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика, он обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве самозанятого. В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ ответчик обязан уплачивать налог на профессиональный доход, однако им в установленный законом период обязанность по уплате названного налога исполнена не была. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Ответчик обязанность по уплате налогов своевременно не выполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ ему налоговым органом были начислены пени. В расчете пени в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогам, страховым взносам (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака), указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени. Задолженность по пени составляет 2269,34 рублей. На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Межрайонной ИФНС России № по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам на сумму 12083,87 рублей (дело №), который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Обращаясь в суд, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, с учетом ее частичной оплаты, за счет имущества физического лица в заявленном размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. В исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в его адрес (по его известному месту жительства/регистрации: <адрес>), судом неоднократно направлялись судебные извещения, врученные электронно адресату.

В силу ст. 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, в соответствии с которым неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области и административного ответчика ФИО1, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценивая в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено п.1 статьи 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как уже было указано, вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ, в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. По смыслу его положений, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

В силу ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значения либо равное нулю.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве самозанятого, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес>, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица, не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется

Налоговым органом было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором ФИО1 было предложено оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход в добровольном порядке. В нарушение вышеуказанных норм ФИО1 сумма данного налога уплачена не была.

Вручение налогового требования подтверждается материалами дела.

Следовательно, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую он добровольно не исполнил.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимаем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Ответчик обязанность по уплате налогов своевременно не выполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ ему налоговым органом были начислены пени.

С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Как уже было указано, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве самозанятого. ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14351,52 руб., в том числе пени 32,67 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 32,58 руб.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2283,09 руб., которая образовалась в связи с неуплатой задолженности налогоплательщиком налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: сальдо в сумме 32793,61 руб., в том числе пени 5293,61 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3024,27 руб.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года и пени в размере 10229,55 руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 0,00 руб.

Задолженность по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ годы и пени в размере 25544,19 руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которая взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 1735,95 руб.

Задолженность по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 11239,92 руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которая взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 1288,32 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включена в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо и составляет 12083, 87 руб., в том числе налог- 9814,53 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на профессиональный доход в размере 9814,53 руб. ДД.ММ.ГГГГ. (2100,58 руб. ДД.ММ.ГГГГ., 366,36 руб. ДД.ММ.ГГГГ., 253,42 руб. ДД.ММ.ГГГГ., 1343,54 руб. ДД.ММ.ГГГГ., 5750,63 руб. ДД.ММ.ГГГГ и пени- 2269,34 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

На момент подачи настоящего административного искового заявления ФИО1 задолженность по пени в размере 2269,34 руб. не погашена, в связи с чем, Инспекцией было подано настоящее заявление в суд.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогу, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать предъявленную задолженность, расчет которой административным ответчиком не оспорен. При таких обстоятельствах заявленные требования Инспекции подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с учетом положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 2269 (две тысячи двести шестьдесят девять) рублей 34 копейки- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись Сумкина Е.В.