УИД 24RS0056-01-2023-002571-85
Дело № 2а-4764/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 августа 2023 г. г. Красноярск
Судья Центрального районного суда г. Красноярска Бурлак Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя требования тем, что административный ответчик в период с 19.02.2021 по 28.07.2022 состоял на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в качестве индивидуального предпринимателя. Являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, от исполнения обязанности по уплате указанного налога в полном объеме уклоняется, в связи с чем административным истцом были направлены требования об уплате налога, пени, которые также не исполнены. Кроме того, ФИО1 уклоняется от уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени по указанному налогу.
Определением Центрального районного суда г. Красноярска от 12.04.2023 в качестве административного соистца привлечена МИФНС России № 1 по Красноярскому краю.
От административного ответчика ФИО1 возражения на административное исковое заявление не поступили.
Административное дело согласно ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).
Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности; налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2018, с 19.02.2021 по 28.07.2022 состоял в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.
21.06.2022 ФИО1 предоставил в Инспекцию:
- декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 2020 год, регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма исчисленного налога за 2020 год составила 63 216 руб.;
- декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 2021 год, регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма исчисленного налога за 2021 год составила 3 120 руб.
Сумма задолженности по налогу за 2020 год составляет 24 940,34 руб., за 2021 год – 3 120 руб.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения за 2020, 2021 годы, в размере 65 556 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 572,42 руб. (начало течения пени вследствие неуплаты налога по сроку до даты выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником ? доли в праве общей собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> М (с ДД.ММ.ГГГГ), а также собственником <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> А (с ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2020 год – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 490 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,49 руб. (начало течения пени вследствие неуплаты налога по сроку до даты включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ устанавливало срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС России по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб.
Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 71 618,42 руб., 07.04.2023 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска подано настоящее административное исковое заявление, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.
Поскольку судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, за 2020, 2021 годы на общую сумму 28 060,34 руб., по пени на налог, уплачиваемый в связи с упрощенной системой налогообложения, в размере 5 572,42 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 490 руб., по пени на налог на имущество физических лиц в размере 0,49 руб. не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований, и взыскивает с ФИО1 задолженность перед бюджетом в указанном размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 224 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства
- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, за 2020, 2021 годы в размере 28 060,34 руб.,
- пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения, за 2020, 2021 годы в размере 5 572,42 руб.,
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 490 руб.,
- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,49 руб., всего 34 123,25 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 224 руб.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.
Подписано судьей.
Копия верна.
Судья Н.В. Бурлак