Решение по делу № 2А-1899/2024 от 23.05.2025 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от *дата скрыта*,

административного ответчика ФИО2 и ее представителя – адвоката Логиновой О.В., действующей на основании ордера *номер скрыт* от *дата скрыта*,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-191/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административных исковых требований, уточненных в порядке ст. 46 КАС РФ, указано, что ФИО2 (ИНН *номер скрыт* состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщик является пенсионером с *дата скрыта*.

В период с *дата скрыта* по *дата скрыта* являлась адвокатом, в этой связи, ФИО2 начислялись страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445,00 руб. (неуплаченная сумма – 27 992.57 руб.), на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766.00 руб. (неуплаченная сумма – 3960.32 руб.),

- на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 18 854.37 руб. (<данные изъяты>), не уплачены.

Налогоплательщику с *дата скрыта* на праве собственности принадлежит земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., признаваемый объектом налогообложения:

Кадастровый номер

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

Расчёт земельного налога:

Период

Кадастровый номер

Налоговая база, руб.

Доля

Налоговый вычет

Ставка, %

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

<данные изъяты>

Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения:

Дата регистрации собственности

Дата отчуждения собственности

Транспортное средство

Рег.номер

Мощность

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

Расчёт транспортного налога:

Период

Марка

Рег.знак

Мощность

Ставка

Кол-во месяцев владения

Размер льгот, руб.

Сумма

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика *дата скрыта* заказным письмом почтовой связью направлено налоговое уведомление *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

Исчисленные налогоплательщику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за 2020 год по сроку уплаты *дата скрыта* – 32 448.00 руб. (уплачены частями, последняя часть *дата скрыта*),

- за 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* - 32 448.00 руб. (уплачены частями, последняя часть *дата скрыта*),

- за 2022 год по сроку уплаты *дата скрыта* – 34 445.00 руб. (оплачено частично, неуплаченная сумма задолженности в размере 27 992.57 руб. заявлена к взысканию по настоящему иску).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за 2020 год по сроку уплаты *дата скрыта* – 8 426.00 руб. (уплачены частями, последняя часть *дата скрыта*),

- за 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* – 8 426.00 руб. (уплачены частями, последняя часть уплачена *дата скрыта*),

- за 2022 год по сроку уплаты *дата скрыта* – 8 766.00 руб. (оплачено частично, неуплаченная сумма задолженности в размере 3 960.32 руб. заявлена к взысканию по настоящему иску).

Страховые взносы в совокупном размере за 2023 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере – 18 854.37 руб. (не уплачены, заявлены к взысканию по настоящему иску).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020-2022 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2022 г., транспортного налога за 2022 г. начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 9 454.30 руб., непогашенный остаток составляет 9 399.49 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата письмом почтовой связью *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафов по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №115 г. Шелехова и Шелеховского района вынесен судебный приказ от 27.02.2024 №2а-251/2024 о взыскании задолженности в размере 73 157.67 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее *дата скрыта* (срок добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Определением от 01.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец, уточнив заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1503.00 руб.,

- земельному налогу за 2022 год – 135.00 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 27 992.57 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год- 2 235.32 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 18 854.37 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020-2023 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020-2023 гг., земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год – 9 399.49 руб., всего 60 119,75 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области ФИО1 в судебном заседании требования административного иска, уточненные в порядке ст. 46 КАС РФ, поддержала, настаивала на их удовлетворении. Дополнительно пояснила, что установленный законом срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и подачи административного иска инспекцией соблюден. С 2023 года введен ЕНС, в соответствии с которым задолженность по всем налогам и взносам находится на одном счете, на совокупную задолженность начисляются пени. В настоящее время, пени за несвоевременную уплату страховых взносов продолжают начисляться. Статьей 45 НК РФ установлен порядок учета поступивших на ЕНС денежных средств, все поступившие от административного ответчика платежи были учтены в счет погашения имевшейся на ЕНС задолженности.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель адвокат Логинова О.В. требования административного иска в части взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам признали, возражали против требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, 2023 гг., пеней, полагали, что налоговым органом не учтены все внесенные налогоплательщиком и взысканные в принудительном порядке платежи.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Понятие объекта налогообложения транспортным налогом установлено ст. 358 НК РФ, согласно п. 1 которой, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО2 (ИНН *номер скрыт*) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела, в том числе, из истребованных по инициативе суда карточек учета транспортных средств, установлено, что в спорные налоговые периоды (2022 гг.) ФИО2 являлась собственником следующих транспортных средств:

Дата регистрации собственности

Дата отчуждения собственности

Транспортное средство

Рег.номер

Мощность

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налогоплательщиками физическими лицами транспортного налога за 2022 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*.

Административным истцом представлен расчет транспортного налога за 2022 год:

Период

Марка

Рег.знак

Мощность

Ставка

Кол-во месяцев владения

Размер льгот, руб.

Сумма

<данные изъяты>

Расчет произведен по формуле:

Мощность*ставка*количество месяцев-размер льгот=сумма налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ – в редакции, действовавшей на момент начисления земельного налога).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (подпункт 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела, в том числе, из истребованных по инициативе суда выписок из ЕГРН, установлено, что в спорные налоговые периоды (2022 гг.) ФИО2 являлась собственником следующих земельных участков:

Кадастровый номер

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со ст. 393 НК РФ является календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налогоплательщиками физическими лицами земельного налога за 2022 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*.

Административным истцом произведен расчет земельного налога за 2022 год:

Период

Кадастровый номер

Налоговая база, руб.

Доля

Налоговый вычет

Ставка, %

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

<данные изъяты>

Расчет произведен по формуле:

Налоговая база*доля в праве-налоговый вычет*ставка-размер льгот=сумма налога

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика заказным письмом налоговым органом было направлено налоговое уведомление *номер скрыт* от *дата скрыта*, что подтверждается списком почтовых отправлений *номер скрыт* от *дата скрыта*.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

Таким образом, учитывая, что требование на сумму отрицательного сальдо ФИО2 сформировано *дата скрыта*, а срок уплаты по транспортному и земельному налогам за 2022 год – не позднее *дата скрыта*, требование на данную задолженность не выставлялось.

Судом установлено ФИО2 имела статус адвоката (решение о присвоении статуса от *дата скрыта* *номер скрыт*, распоряжение от *дата скрыта* *номер скрыт*, регистрационный номер в реестре адвокатов *номер скрыт*, статус прекращен решением от *дата скрыта* *номер скрыт*, распоряжение от *дата скрыта* *номер скрыт*-Р).

Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 34 445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год – 8 766 руб.;

Начиная с 2023 года плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

С учетом частичной оплаты, страховые взносы за 2022 г. подлежат взысканию в размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 992,57 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 960,32 руб.

Учитывая, что ФИО2 прекратила адвокатскую деятельность *дата скрыта*, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 г. рассчитаны следующим образом: сумма страховых взносов за 2023 год/на 12 месяцев/ количество дней в месяце прекращения деятельности*количество дней до снятия с учета.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год составила 18 854,37 руб.= (<данные изъяты>).

Срок уплаты страховых взносов за 2023 год, с учетом даты прекращения деятельности адвоката – не позднее *дата скрыта*.

Однако обязанность по уплаты страховых взносов административным ответчиком в установленный срок исполнена не была.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом ко взысканию заявлены пени в сумме 9 399,49 руб., а именно:

1) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 1 183,54 руб.;

2) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 2 564,51 руб.;

3) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 3 660,93 руб.;

4) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 1 273,30 руб.;

5) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 35,04 руб.;

6) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 39,67 руб.;

7) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 895,54 руб.;

8) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 5,26 руб.;

9) пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 0,47 руб.

Сумма пеней уменьшена на 203,97 руб. и 114,81 руб. (уменьшен НДФЛ за 2022 г., уменьшены авансы по НДФЛ за 2023 г. по уточненной декларации).

Из материалов дела следует, что на момент подачи административного иска страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование взысканы по судебным приказам:

- за 2020 год - №2а-2757/2021 от 02.08.2021;

- за 2021 год - №2а-401/2021 от 13.04.2023.

Установлено, что сумма сальдо по пени по состоянию на *дата скрыта* составила <данные изъяты> руб. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании выразила несогласие с заявленными ко взысканию суммами страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и суммой пени, однако, контррасчета не представила, равно как не представила доказательств, подтверждающих неверный расчет налогового органа. Вопреки доводам административного ответчика, последней не доказано, что заявленная ко взысканию задолженность по страховым взносам ранее ею частично была погашена.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Ввиду наличия с *дата скрыта* отрицательного сальдо на ЕНС ФИО2, в ее адрес налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от *дата скрыта* *номер скрыт* на сумму <данные изъяты>

Налогоплательщик сумму задолженности не оплатил, в этой связи требование на задолженность по транспортному и земельному налогу, пени, в силу закона не формировалось, так как сальдо ЕНС не стало положительным.

Отрицательное сальдо ЕНС было сформировано *дата скрыта*. Соответственно, по общему правилу налоговый орган мог выставить требование не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, то есть до *дата скрыта*. Учитывая, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности продлены Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, то указанное требование могло быть выставлено до *дата скрыта*.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что срок выставления требования об уплате задолженности налоговым органом соблюден.

Как следует из обстоятельств дела, требование от *дата скрыта* административным ответчиком исполнено не было.

Срок для добровольного исполнения требования *номер скрыт* от *дата скрыта* определен до *дата скрыта*. Следовательно, инспекция могла обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до *дата скрыта*.

Как следует из материалов дела, в марте 2024 г. МИФНС России №22 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 115 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в сумме 73 157,67 руб.

23.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-251/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности, который отменен определением от 01 апреля 2024 г. в связи с подачей должником возражений.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно оттиску штампа входящей корреспонденции, настоящий административный иск подан налоговым органом в Шелеховский городской суд Иркутской области *дата скрыта*, то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 503.00 руб., земельному налогу за 2022 год – 135.00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 27 992.57 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 2 235.32 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 18 854,37 руб., по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020-2023 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020-2023 годы, земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год – 9 399.49 руб., всего 60 119,75 руб.,

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 гг. в размере 1 503 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 135 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 27 992 руб. 57 коп.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 2 235 руб. 32 коп.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 18 854 руб. 37 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020-2023 гг., транспортного налога за 2022 г., земельного налога за 2022 г. в размере 9 399 руб. 49 коп.; всего взыскать: 60 119 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Петрович К.Э.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 23 мая 2025 г.