УИД 74RS0001-01-2023-003051-19

Дело № 2а-3593/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2023 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Кадыкееве К.П.,

при секретаре Русанове О.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и задолженности по пеням,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании по налогу на профессиональный доход (далее – НПД) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и задолженности по пени в размере № руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являясь плательщиком НПД не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате, в связи с чем образовалась задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, административный ответчик ФИО3 в суд не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 поставлен на учет в качестве плательщика НПД в ИФНС России по Советскому району г. Челябинска (л.д. №).

Согласно скриншотам с базы АИС Налог-3, а именно вкладки «Чеки НП НПД» ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> час. и <данные изъяты> час. были сформированы чеки № и № с наименованием товара «Установка систем отопления, монтаж систем вентиляции, прокладка трубопровода водоснабжения» по <данные изъяты> руб. каждый, а в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. №

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО3 получено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему указано произвести в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплату недоимки по НПД в размере <данные изъяты> руб. и пени за неуплату НПД в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Челябинска на основании заявления ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО6 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска задолженности по НПД в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен вышеуказанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением о его отмене от ФИО3 (л.д. <данные изъяты>).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональную деятельность» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) с 01 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

Частью 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено право физических лиц при применении специального налогового режима вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Из части 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ следует, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Как указывалось выше, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве плательщика НПД, в декабре ДД.ММ.ГГГГ года сформировал чеки на общую сумму <данные изъяты> руб., следовательно, в силу упомянутых выше правовых норм он является плательщиком НПД.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В части 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ указано, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как отмечалось выше, налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом, что подтверждается содержанием указанных документов и распечаткой с личного кабинета налогоплательщика.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия/отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 10 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что общая сумма налоговой задолженности ФИО3 превысила <данные изъяты> руб. после предъявления требования об уплате налога № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ (по истечении 6 мес. со дня истечения срока, указанного в данном требовании – ДД.ММ.ГГГГ).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по НПД и задолженности по пеням налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26), т.е. в предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган согласно штампу на административном иске обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

При указанных обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО3 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежит взысканию недоимка по НПД в размере <данные изъяты> руб., а также задолженность по пени по НПД в размере <данные изъяты> руб., расчет суммы которой административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признается верным.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 2 020 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и задолженности по пеням удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО8, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ДД.ММ.ГГГГ руб.

Взыскать с ФИО17, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий К.П. Кадыкеев

Мотивированное решение изготовлено 01 августа 2023 года.

Судья: К.П. Кадыкеев