Дело № 2а-1-5314/2025

УИД 40RS0001-01-2025-005269-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2025 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Рогозиной Е.В.,

при секретаре Авериной К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, уточнив требования, просили взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 4 065 рублей 73 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 335 рублей 98 копеек, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 573 рубля 17 копеек, страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 5 012 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, в состоявшемся ранее судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании до перерыва возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела о вынесении судебного приказа №а-2718/2024, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которому на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п.1 ст.394 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя, федеральной территории " Сириус") следующее имущество, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании сведений, которые получены в порядке, установленном п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику был начислен:

-транспортный налог за 2023 4320.00 руб.

-земельный налог за 2023 год 357.00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023год в сумме 609.00 руб.;

-налог на доходы физических лиц за 2023год в сумме 7 405. 00 руб..

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024г., в котором приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки.

Также, на основании пункта 1 статьи 15 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время присвоен статус адвоката, что подтверждается данными Инспекции о статусе адвоката (прилагается).

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. I ст. 419 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время являлась налогоплательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование).

В соответствии со ст.ст. 430,432 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно (п. 1 ст.430, п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

ФИО1 имеет следующую задолженность:

- страховые взносы за 2024 г. в размере 49500.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

В установленный срок исчисленные налоги в полном объеме уплачены не были.

На основании п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4007.33 руб., в том числе пени 2.01 руб.

Руководствуясь положениями ст.69 и 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (далее - закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж».

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ на основании закона № 263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности но налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС. В то время, как до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись в отношении каждого налога отдельно. В связи с чем, налоговый орган лишен возможности представить в суд единый расчет на сумму пени, подлежащей взысканию.

Согласно сформированному в автоматическом режиме алгоритму, разработанному ФНС России (расчет сумм пени, включенной в исковое заявление) расчет пени производится следующим образом:

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ :Общее сальдо в сумме 64740 руб. 55 коп., в том числе пени 6063 руб. 51 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 6063 руб. 51 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1050 руб. 54 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5012 руб. 97 коп..

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)пени;

6)проценты;

7)штрафы.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решении о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Руководствуясь положениями п.3 и 4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств

ФИО1 произведен единый налоговый платеж:

-22.09. 2023 г. в размере 5231.00 руб.;

-19.03. 2024 г. в размере 50923.08 руб.;

-20.10. 2024 г. в размере 12691.00 руб.;

-17.01. 2025 г. в размере 27632.60 руб.

Денежные средства, учтенные на ЕНС (единый налоговый счет), распределяются в соответствии с и.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением вышеперечисленной последовательности:

С учетом положений п. 8 и п. 10 ст. 45 НК РФ данные платежи с единого налогового счета распределились следующим образом:

- денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5231,00 руб. распределены в счет частичного погашения налога на доходы физических лиц по налоговой декларация (форма №-НДФЛ) за 2022 год со сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5231,00 руб. (общая сумма к начислению по декларации 39000,00 руб.);

-денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50923,08 руб. распределены в счет погашения задолженности за 2023 год по Страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842,00 руб. и пени за несвоевременную уплату в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 5081,08 руб.;

-денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12691,00 руб. распределены в счет погашения задолженности Налога на доходы физических лиц по Налоговой декларация (форма №-НДФЛ) за 2023 год со сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12691,00 руб. (общая сумма к начислению по декларации 39000,00 руб.);

-денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27632,60 руб. распределены в счет погашения частично Налога на доходы физических лиц по Налоговой декларации (форма №-НДФЛ) за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24118,64 руб. (общая сумма к начислению 39000,00 руб.), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3513,96 руб. (общая сумма к начислению по декларации 7405,00 руб.).

ФИО1 были произведены единые налоговые платежи в 2023-2025 гг., согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от 15.07.2025г.

Денежные средства, учтенные на ЕHC, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением вышеуказанной последовательности.

В связи с чем, с ФИО3 подлежит взысканию отрицательное сальдо ЕНС: -транспортный налог за 2023 4 065.73 руб.

-земельный налог за 2023 год 335.98 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023год в сумме 573.17 руб.;

-страховые взносы за 2024 г. в размере 49500.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 5012.97 рублей.

На основании изложенного, суд, находит требования административного иска законными и обоснованными, приходит к выводу о его удовлетворении.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по <адрес> транспортный налог за 2023 год в размере 4 065 рублей 73 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 335 рублей 98 копеек, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 573 рубля 17 копеек, страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 5 012 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий Е.В.Рогозина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ