Решение по делу № 2А-161/2025 от 13.01.2025

03RS0006-01-2024-007224-84

№2а-161/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 690835 руб. 91 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 47023 руб. 17 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 492 руб., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 394 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 796 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45341 руб. 17 коп. по состоянию на 05.02.2024г. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 898756 руб. 76 коп., в котором указывалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности устранить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 898756 руб. 76 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся ценности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-694/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимки на сумму 47023,17 по: земельному налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 492 руб., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 394 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 796 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45341 руб. 17 коп. по состоянию на 05.02.2024г.

Административный истец представитель МРИ ФНС № по РБ в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.

Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии сост.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии сост.69 НК РФявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 статьи 389 НК РФ предусмотрено о том, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ усматривается о том, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ установлено о том, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В суде установлено, на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по <адрес> за ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированы:

Земельный участок, адрес: 452475, Россия, РБ, <адрес>, кадастровый №, площадь 3234 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления, где сумма земельного налога к уплате составила 492,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В данном уведомлении указан расчет земельного налога.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании выставлена недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений которая составляет 928,00 рублей. Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.25).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В суде установлено, что у административного ответчика имеется в собственности следующее имущество:

Квартира, адрес: 450065, <адрес>; кадастровый №, площадью 54,5 кв м, дата регистрации права 07.08.2013г.

Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление № от 10.08.2023г. на уплату налога в сумме 394,00 рублей с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

Налоговым уведомлением № от 10.08.2023г. ФИО1 необходимо оплатить налог на имущество физических лиц в размере 394,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога указан в уведомлении.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 679,21 рублей. Срок уплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено через личный кабинет и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено о том, что ФИО1 принадлежит автомобиль легковой, <данные изъяты>, 212300, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 17.05.2019г.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указана сумма к уплате транспортного налога в размере 796,00 рублей. Срок исполнения указан не позднее 01.12.2023г.

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога

Шевроле Нива 212300; Х808УВ02; ОКТМО 80701000; код налогового органа 0277

2022

79,60

25,00

12/12

1194,00

796,00

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ указывает налогоплательщику о том, что необходимо оплатить сумму транспортного налога в размере 796,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением Единого налогового счета.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по* день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо, а не по каждому налогу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его включительно.

В материалах имеются сведении о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: налогоплательщик: ФИО1, ИНН: <данные изъяты>, адрес местожительства: 450065,Россия, Респ. Башкортостан, <адрес>,35

Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 690835 руб. 91 коп., в том числе пени 33350 руб. 01 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 33350 руб. 01 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024

Общее сальдо в сумме 987891 руб. 93 коп., в том числе пени 149370 руб. 88 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 104029 руб. 71 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ

№пп

Вид налога, период

Сведения о принятых мерах взыскания

№ (№ ИСЗ. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

Всего

В том числе

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления

НДФЛ за 2020 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Налог, взимаемый с налогоплательщико, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

2. Налог на имущество за 2020;

3. Транспортный налог за 2020 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

4. Земельный налог за 2020 и пени по состоянию на 22.12.2021

Взыскан решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2168/2024 Орджоникидзевского районного суда г.Уфы

2495

28.11.2023

440499,27

17914,05

Транспортный налог за 2022 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество за 2021 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог за 2021 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Налог, взимаемый с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения

Доходы «УСН) за 2022 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов(ПСН) за 2022 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов (ПСН) за 2022 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021; страховые взносы за 2022 и пени по состоянию на 16.05.2023

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) 1% в ПФР в размере 50897 руб. 35 коп.;

Пени на сумму 14751 руб. 86 коп. по состоянию на 25.09.2023

Взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ

3157

25.09.2023

65649,21

14751,86

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет в бюджет городского округа за 2022 год в размере 177715 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 30330 руб. 74 коп; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7612 руб. 96 коп; Страховые взносы за 2021 год (1%) в размере 121664 руб. 33 коп.

2922

22.05.2024

337323,03

7612,96

8712,96

Итого

104029,71

Расчет пени: 149370 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 104029 руб. 71 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 45341 руб. 17 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

02.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

7,5

418,29

03.01.2023

02.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

7,5

6483,57

03.02.2023

02.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

7,5

5856,12

03.03.2023

02.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

7,5

6483,57

03.04.2023

02.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

7,5

6274,42

03.05.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

7,5

12967,13

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

7,5

4182,95

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

8,5

5214,74

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

11377,61

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

15225,92

30.10.2023

01.1.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

836589,05

300

13803,72

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

838271,05

300

6706,17

18.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

838271,05

300

22353,89

Итого

117348,1

Итого по периодам с адаты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024

58089,7

При этом первоначально ДД.ММ.ГГГГ заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы, т.е. в срок.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-694/2024 года взыскано с должника ФИО1, задолженность по обязательным платежам за 2022 год в размере отрицательного сальдо единого налогового счета 47023,17 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в доход государства в размере 1075,35 руб.

Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы.

Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ ДД.ММ.ГГГГ - согласно почтового конверта, т.е. в срок.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку по налогам: по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 492,00 руб., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 394,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 796,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4534,17 руб. по состоянию на 05.02.2024г.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи)рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 21 января 2025 года.