Мотивированное решение изготовлено 27.03.2023

Дело № 2а-306/2022

УИД: 66RS0028-01-2023-000076-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ирбит 13 марта 2023 года

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Пермяковой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Петровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафа по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее ИФНС №) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., земельного налога за 2018-2020 гг., штрафа по НДФЛ за 2020 год, мотивировав свои требования тем, что в собственности ответчика за указанные периоды находилось недвижимое имущество (жилой дом, квартиры), земельные участки. Также ответчиком в 2020 году был получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее пяти лет, при этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО2 представлена не была, в связи с чем, он был привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 136 192 руб., остаток суммы штрафа составляет 497,00 руб. За 2018 год ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в сумму 2079,00 руб., земельный налог в сумме 121,00 руб. Поскольку ответчиком обязанность по уплате данного налога исполнены не была, ему были начислены пени в размере 10,19 руб. и 0,59 руб. соответственно. За 2019 год ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в сумму 1052,00 руб., земельный налог в сумме 40,00 руб. Поскольку ответчиком обязанность по уплате данного налога исполнены не была, ему были начислены пени в размере 1,34 руб. и 0,05 руб. соответственно. За 2020 год ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в сумму 479,00 руб., земельный налог в сумме 121,00 руб. Поскольку ответчиком обязанность по уплате данного налога исполнены не была, ему были начислены пени в размере 2,43 руб. и 0,61 руб. соответственно. Требование о добровольной уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения истек, однако по настоящее время требование не исполнено. Выданный мировым судьей судебного участка № Ирбитского судебного района судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. В связи с чем, истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 2079,00 руб., пени 10,19 руб., за 2019 год в размере 1052,00 руб., пени 1,34 руб., за 2020 год в размере 479,00 руб., пенни 2,43 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 121,00 руб., пени 0,59 руб., за 2019 год в размере 40,00 руб., пени 0,05 руб., за 2020 год в размере 121,00 руб., пени 0,61 руб. Также просит взыскать остаток суммы штрафа по НДФЛ в размере 497,00 руб. Всего: 4 404,21 руб..

Дело в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца и административного ответчика (л.д. 62-63, 66- 67).

Рассмотрев представленные доказательства, обозрев административное дело по судебному приказу №а-<данные изъяты>, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 339 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком налога на имущество, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. ст. 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено другими положениями указанного Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям ЕГРН за период с 2018 по 2020 гг. в собственности ФИО2 находились различные объекты недвижимости, как жилые, так и нежилые помещения, в том числе ? доля земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> и ? доля земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 48-55).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 121,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 2079,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 40,00 руб. и налога на имущество в сумме 1052,00 руб. в срок установленный законодательством;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 121,00 руб. и налога на имущество в сумме 479,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13, 14, 15).

Также установлено, что в связи с непредставлением налоговой декларации ФИО2 в отношении него налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлено, что ФИО2 имел доходы, налоговую декларацию за 2020 год не представил (л.д. 16-19).

По результатам камеральной налоговой проверки зам.начальника МИФНС России № по <адрес> ФИО5 вынесено решения о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок, к наказанию в виде штрафа в размере 136192,00 рублей (л.д. 20-23).

Решения налогового органа о привлечении ответчика к налоговой ответственности и взыскании с ФИО2 задолженности по штрафу не обжаловалось и вступило в законную силу в соответствии с ч. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № об уплате за 2018 год земельного налога в размере 121,00 руб., налога на имущество в сумме 2079,00 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате за 2019 год земельного налога в размере 40,00 руб., налога на имущество в сумме 1052,00 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате за 2020 год земельного налога в размере 121,00 руб., налога на имущество в сумме 479,00 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) 911 839,00 руб., а также штрафа за налоговое правонарушение в размере 136 192,00 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-10, 60).

Требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, были направлены в личный кабинет налогоплательщика ФИО2, последнее требование - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61).

Как видно, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно, до истечения шести месяцев, обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности, и в суд с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также штрафа не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Правильность расчета налога на имущество и земельного налога административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит, административным истцом правильно применены налоговые ставки и стоимость, сумма штрафа ко дню подачи иска в суд административным истцом уменьшена, в связи с чем, суд принимает данный расчет.

Учитывая изложенное, суд считает исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290, ст. 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафа по НДФЛ.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес><данные изъяты>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2079 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 10 руб. 19 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1052 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 01 руб. 34 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 479 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 02 руб. 43 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 121 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 0 руб. 59 коп;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 40 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 0 руб. 05 коп;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 121 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 0 руб. 61 коп;

- недоплату по налоговому штрафу за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 497 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Ирбитский районный суд.

Председательствующий – (подпись)