Решение по делу № 2А-30/2026 от 28.01.2026 | Калязинский районный суд (Тверская область)

№ 2а-30/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года г. Калязин

Калязинский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Осиповой А.А.,

при секретаре Мареевой А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС по Тверской области обратилось в Калязинский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований ссылается на то, что задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 при оформлении заявления о вынесении судебного приказа №18370 от 11.06.2025 года равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 10149,15 руб. 15.07.2025 года мировым судьей судебного участка № 20 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1178/2025 от 09.07.2025 года в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. В рассматриваемом случае задолженность по налоговым обязательствам. Срок исполнения требования №9981, сформированного по состоянию на 09.07.2023 года установлен до 28.11.2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 28.05.2024 года, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано на 01.01.2025 года с учетом начисления и неуплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2173,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года, налоговый орган, в соответствии с абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть, не позднее 1 января 2026 года. В рассматриваемом случае Управление 18.06.2025 года обратилось к мировому судье судебного участка №20 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2020 - 2023 годах числилось имущество: квартира с кадастровым номером № ___, расположенная по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером № ___, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №37732759 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1633 руб. заказным письмом 26.09.2021 года; №26219971 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1796 руб. заказным письмом 19.09.2022 года; №78599150 от 24.07.2023 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1976 руб. заказным письмом 15.09.2023 года; №159785052 от 19.07.2024 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2173 руб. заказным письмом 17.09.2024 года.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 6026,77 руб., в том числе: за 2020 год в сумме 81,77 руб. (начислено 1633,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021года - 1551,23 оплата ЕНП от 15.04.2025); за 2021 год в сумме 1796 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года; за 2022 год в сумме 1976 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года; за 2023 год в сумме 2173 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год.

На 01.01.2023 года структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 3429,00 руб. составляет: за 2020 год в сумме 1633 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года; за 2021 год в сумме 1796 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года. Задолженность по пени рассчитана за период с 01.01.2023 года по 11.06.2025 года и составляет 2448,43 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование №9981 по состоянию на 09.07.2023 года об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 28.11.2023 года.

Сумма недоимки в требовании №9981 по налогам, страховым взносам указана в размере 7378,00 руб., задолженность по пени составляет 1381,03 руб., что соответствует общей сумме 8759,03 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования №9981 по состоянию на 09.07.2023 года. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Требование № 9981, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Решение № 177472 от 16.07.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 10232,80 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 16.07.2024 года, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №9981. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 19.07.2024 года по почте заказным письмом.

Налоговым органом произведены начисления налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в общей сумме 2173 руб.

ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 1976 руб., которые зачтены налоговым органом в счет платежей в бюджет в последовательности, а именно в счет уплаты задолженности. 16.04.2025 года ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 743,28 руб., которые зачтены налоговым органом в счет платежей в бюджет в последовательности, а именно в счет уплаты задолженности. 16.04.2025 года ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 2780,95 руб., которые зачтены налоговым органом в счет платежей в бюджет в последовательности, а именно в счет уплаты задолженности.

С учетом уменьшения исковых требований просит взыскать с ФИО1, ИНН № ___, задолженность по налогу, пени в размере 6250,16 руб.: по налогам 3675,77 руб. и пени 2574,39 руб., в том числе: 1502,77 руб. (начислено 1976 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год – 473,23 ЕНП от 26.10.2025 года); 2173 руб. налог на имущество физических лиц за 2023 год; 125,96 руб. пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года; 2448,43 руб. пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 года по 11.06.2025 года.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС Росси по Тверской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения данного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, суду пояснила, что задолженность по налогу ею оплачена в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговый период 2020-2023 года за ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером № ___, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № ___, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: налоговое уведомление №37732759 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год за вышеуказанные квартиры (период владения 12/12); налоговое уведомление №26219971 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год за вышеуказанные квартиры (период владения 12/12); налоговое уведомление №78599150 от 24.07.2023 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год за вышеуказанные квартиры (период владения 12/12); налоговое уведомление №159785052 от 19.07.2024 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год за вышеуказанные квартиры (период владения 12/12).

Указанные уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством заказных почтовых отправлений, что подтверждается почтовыми отправлениями, однако налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Требованием №32862 по состоянию на 23.12.2021 года ФИО1 предложено в срок до 07.02.2022 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1633 руб. и пени в размере 8,74 руб. Требованием №9981 по состоянию на 09.07.2023 года ФИО1 предложено в срок до 28.11.2023 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 7378 руб.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Решением УФНС по Тверской области №177472 от 16.07.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по требованию №9981 от 09.07.2023 года в размере 10232,8 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №20 по Тверской области от 09.07.2025 по делу №2а-1178/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность за период с 2020 года по 2023 год в размере 10149,15 руб., в том числе по налогам – 6026,77 руб., пени – 4122,38 руб.

Данный судебный приказ отменен 15.07.2025 года.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по требованиям №32862 от 23.12.2021 года, №9981 от 09.07.2023 года налоговым органом меры взыскания суммы налога и пеней в судебном порядке приняты не были в связи с отсутствием установленного п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) условия для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, а именно общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию, не превысила 10000 рублей.

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Таким образом ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1502,77 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год; 2173 руб. налог на имущество физических лиц за 2023 год.

В соответствии с п.п. 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 были обоснованно начислены пени в размере: пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 125,96 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 года по 11.06.2025 года в сумме 2448,43 руб.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов, пеней, расчет пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам и пени не погасила, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "__"__ __ г. года рождения (ИНН № ___) задолженность по налогу и пени в размере 6250 (шесть тысяч двести пятьдесят) рублей 16 копеек.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

Банк получателя: отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, получатель: .......

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Калязинский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Калязинский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Осипова

Решение в окончательной форме принято судом 11.02.2026 года.