№2а-3021/2025
36RS0005-01-2025-002942-49
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 сентября 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, указывая, что ответчик согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» следующим образом: за 2023 год за автомобиль ХЕНДЭ СОЛЯРИС, г.р.з. № налоговая база 107.00, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма налога 3200 руб. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 28.05.2024 в сумме 1113,82 руб., в том числе пеня 0,00 руб. Таблица расчета пени за период с 28.05.2024 по 23.12.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
03.12.2024
23.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
21
-3210.00
300
21
-47.19
29.05.2024
28.06.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
31
-1113.82
300
16
-18.42
29.06.2024
28.07.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
30
-2917.76
300
16
-46.68
29.07.2024
29.07.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
1
-2917.76
300
18
-1.75
30.07.2024
28.08.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
30
-5993.06
300
18
-107.88
29.08.2024
15.09.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
18
-8807.76
300
18
-95.12
16.09.2024
30.09.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
15
-8807.76
300
19
-83.67
01.10.2024
27.10.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
27
-9331.57
300
19
-95.12
28.10.2024
28.10.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
1
-9331.57
300
21
-6.53
29.10.2024
12.11.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
15
-10671.82
300
21
-112.05
13.11.2024
28.11.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
16
-7461.82
300
21
-83.57
29.11.2024
23.12.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
25
-9518.91
300
21
-166.58
ИТОГО
-929.01
Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69 НК РФ было направлено требование № 10964 по состоянию на 23.06.2024 об уплате задолженности. Срок исполнения до 17.07.2024, требование не исполнено. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Поскольку при выявлении недоимки по транспортному налогу за 2023 год и пени за период с 29.05.2024 по 23.12.2024 у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогу на профессиональный доход, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности 15.01.2025 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа о взыскании с должника недоимки в общей сумме 13 649,02 руб. 22.01.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, 06.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3210 руб., пеню в размере 920,11 руб., а всего взыскать недоимку в размере 4130,11 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Как следует из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, не значится в ЕФРСБ (л.д.40), является собственником транспортного средства автомобиля марки ХЕНДЭ СОЛЯРИС, с грз №, дата регистрации права собственности 27.03.2015 (л.д. 7,8,9), в связи с чем обязан оплачивать своевременно налог.
Согласно Закону Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог: за 2023 г. на автомобиль марки ХЕНДЭ СОЛЯРИС, с грз Н391АА136, где налоговая база 107.00, количество месяцев владения 12/12, налоговая ставка 30, составляет по 3210 руб.
В связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за указанный автомобиль №184125678 от 03.08.2024, в котором предлагалось не позднее 02.12.2024 уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 3210 руб. (л.д.10, 14). Однако, налог уплачен не был, в связи с чем на неуплаченную сумму начислена пеня.
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, МИФНС России №15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №10964 по состоянию на 23.06.2024, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 17.07.2024 уплатить задолженность по налогу на профессиональный доход 1113,82 руб.; пеню в размере 15,44 руб., направлено через личный кабинет налогоплательщика 24.06.2025 и вручено 25.06.2024 (л.д. 12,14). Доказательств по оплате указанного требования ответчиком суду представлено не было (л.д. 11,20,21,39,47-51).
С учетом того, что задолженность по налогам в срок, предусмотренный законом, ответчиком уплачена не была, по состоянию на 23.06.2024 сформировалось отрицательное сальдо, также в него включена задолженность по данному иску за 2023 г., поэтому налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение.
В связи с неисполнением требования № 10964 об уплате задолженности от 23.06.2024 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 02.11.2024 вынесено решение №20017 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 11228,80 руб. (л.д. 15,16), которое направлено ответчику 23.12.2023.
После чего, ответчик был уведомлен об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 23.12.2024 в размере 13657,92 руб. (л.д.11).
При рассмотрении спора суд учитывает, что требование №10964 от 23.06.2024 об уплате спорной задолженности за 2023 год выдано ранее срока уплаты 01.12.2024 правомерно по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2024 года, является 03 октября 2024 года.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.06.2024 с соблюдением процессуального срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.
Затем, МИФНС России №15 по Воронежской области направила 15.01.2025 заявление №5181 от 23.12.2024 о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области (л.д.17, 18-19), который выдан 22.01.2025 на сумму задолженности за период с 2023 по 2024 гг. зам счет имущества физического лица в размере 13649,02 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход с июня 2024 года по октябрь 2024 года в размере 12728,91 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 3210 руб., пени 920,11 руб. Затем 06.03.2025 мировым судьей участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.01.2025 в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 6).
Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №10964 от 23.06.2024, истекающего 17.07.2024, срок обращения в суд заканчивается для истца 17.01.2025. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 06.09.2025 (л.д.6). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 21.05.2025, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).
Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 16 по ВО подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате налога на профессиональный доход и транспортного налога за 2023 год, а также начислена пеня, что подтверждается выпиской ЕНС (л.д.60).
Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1 по транспортному налогу в размере 3210 руб. за 2023 год, суд признает его верным и обоснованным, но с расчетом пени соглашается частично (л.д.13).
При этом суд учитывает, что ответчик ФИО1 не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.
Так, данный расчет невозможно проверить, поскольку несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления в адрес истца, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, а также, если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом полностью не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и полному взысканию не подлежит.
При этом, доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности по налогу, за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.
Однако, пеня подлежит частичному взысканию за транспортный налог за 2023 год, поскольку задолженность по нему взыскивается при рассмотрении данного дела.
Так, подлежит взысканию пеня в размере – 47,19 руб. с 03.12.2024 по 23.12.2024 (кол-во дней просрочки – 21), начислена на задолженность 2023 г. в размере 3210 руб.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пене ФИО1 не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности: по транспортному налогу за 2023 год в размере 3210 руб.; пене в размере 47,19 руб., в остальной части взыскания следует отказать.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3210 руб., по пене в размере 47,19 руб., а всего в сумме 3257(три тысячи двести пятьдесят семь) руб. 19 коп.
В остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.
Судья Е.М. Бородовицына