Решение по делу № 2А-1113/2023 от 13.03.2023

№а-1130/2023

УИД 18RS0№-93

Решение

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года <адрес> УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Орлова Д.В., при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налог на имущество физических лиц, транспортный налог в размере 43008,08 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога. Поскольку административным ответчиком требования налогового законодательства не исполнены, в его адрес направлялись требования об уплате страховых взносов, которые ответчиком также не исполнены.

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик является собственником объекта недвижимости - земельного участка, расположенного по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, №

Кроме того является собственником транспортного средства №.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в том числе, в рамках трудовых отношений (подпункт 1 пункт 1 статьи 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствие со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом в порядке ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования № об уплате налога, страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени начисленной на сумму недоимки, а также о сроке исполнения требования

Направление требований подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу, страховым взносам, пени в бюджет не поступила, требование налогового органа не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию.

вид налога (сбора)

сумма в рублях

Пени, сумма в рублях

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

8426.00

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ

32448,00

В соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство <адрес>

На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – НК РФ), ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец начислил административному ответчику налог на транспортное средство установленные ст.52 НК РФ, направила уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога установлен-не позднее 01 года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 1,75 руб.

Недоимки для пени оплачены с нарушением срока.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога, пени. Указанные требования № были направлены административному ответчику.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

Административный ответчик является собственником объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, №

В соответствии со ст. 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на сумму задолженности начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 46.49 руб.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога, пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Требование №, 62216 было направлено почтой.

Требования Инспекции административный ответчик ФИО3 не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного законом срока для обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-590/2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что до настоящего времени ответчиком не уплачены взыскиваемые суммы налогов, пени, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1490,24 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 03№, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по оплате:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб.00 коп

- пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,13 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб.00 коп.

- пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,56 руб.

- налог на имущество в размере 1 448 руб, пени налог на имущество в сумме 1,85 руб.

- пени на транспортный налог в сумме 1,75 руб.

- земельный налог с физических лиц в размере 618 руб.00 коп., пени на земельный налог в размере 0,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Администрации Муниципального образования "<адрес> государственную пошлину в размере 1490,24 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Д.В.Орлов