Решение по делу № 2А-1909/2025 от 17.09.2025 | Хасавюртовский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-1909/2025

УИД №RS0№-96

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Г.М., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 и его представителя ФИО4 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, с требованиями:

Признать утратившей возможность к взысканию налоговым органом задолженность по налогу: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в обшей сумме 543 167 (пятьсот СОРОК ТРИ ТЫСЯЧИ СТО шестьдесят семь) рублей в период с 2016 по-2021 года, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45,46,48,70 НК РФ.

Обязать списать задолженность по налогу: транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в общей сумме 543 167 (пятьсот сорок ТРИ тысячи сто шестьдесят семь) рублей в период с 2016 по-2021 года безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета ФИО1, ИНН <***>.

установил:

ФИО1 и его представитель ФИО4 обратились в Хасавюртовский районный суд РД с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>,

с требованиями: Признать утратившей возможность к взысканию налоговым органом задолженность по налогу: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в обшей сумме 543 167 (пятьсот СОРОК ТРИ ТЫСЯЧИ СТО шестьдесят семь) рублей в период с 2016 по-2021 года, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45,46,48,70 НК РФ.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1, были получены требования об уплате налогов, от Межрайонной инспекции налоговой службы № по РД (далее по тексту - инспекция) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам:

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог в общей сумме 4 177 (четыре тысячи сто семьдесят семь) рублей 00 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в общей сумме 156 816 (сто пятьдесят шесть тысяч восемьсот шестнадцать) рублей 00 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог и земельный налог, в общей сумме 47 712 (сорок семь тысяч семьсот двенадцать) рублей 00 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный и земельный налог, в общей сумме 88 924 (восемьдесят восемь тысяч девятьсот двадцать четыре) рублей 00 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог в общей сумме 13 137 (тринадцать тысяч сто тридцать семь) рублей 00 коп,

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла транспортному налогу в общей сумме 61 992 (шестьдесят одна тысяча девятьсот девяносто два) рублей 00 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в общей сумме 44 151 (сорок четыре тысячи сто пятьдесят один) рублей 00 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в общей сумме 91164 (девяносто одна тысяча сто шестьдесят четыре) рублей 00 коп

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность возникла по налогу: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в общей сумме 35 094 (тридцать пять тысяч девяносто четыре) рублей 00 коп

В отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд,

Согласно материалам дела задолженность ФИО1 за налоговые периоды 2016-2021 гг. по налогам и пени в общей сумме составляет 543 167 (пятьсот сорок три тысячи сто шестьдесят семь) руб. Срок на принудительное взыскание данной задолженности истек, поскольку административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм, требование об уплате налога, сбора, пени в адрес истца в установленные сроки не направлял. Каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала.

Административный истец и его представитель, в судебное заседание извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела по существу в суд не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

Представитель административного ответчика УФНС России по РД в судебное заседание не явился, уведомлен путем направления извещения, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представителе извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вьвода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Явка ответчика судом не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, и дав им правовую оценку, суд считает требования истца к ответчику обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 НК РФ УФНС России по РД обязано осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками — физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты Haлога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового путем направления на бумажном носителе или "в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового - агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статней 46 данного Кодекса.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей.

Судом установлено, что действительно ФИО1, были получены требования об уплате налогов, от Межрайонной инспекции налоговой службы № по РД (далее по тексту - инспекция) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам:

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд,

По смыслу положений ст. 44 НК РФ. утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Срок на принудительное взыскание данной задолженности истек, поскольку административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм, требование об уплате налога, сбора, пени в адрес истца в установленные сроки не направлял. Каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 данного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания,, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом указанных выше доказательств и на основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговой период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

Па основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст.175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 и его представителя ФИО4 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию – удовлетворить.

Признать утратившей возможность к взысканию налоговым органом задолженность по налогу с лицевого счета ФИО1, ИНН <***>: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в обшей сумме 543 167 (пятьсот СОРОК ТРИ ТЫСЯЧИ СТО шестьдесят семь) рублей в период с 2016 по-2021 года, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45,46,48,70 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Г.М. Магомедов