производство №а-Б24/2025
дело (УИД) 48RS0017-03-2025-000003-70
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 февраля 2025 года с.Долгоруково
Тербунский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Павловой Е.Н.
при секретаре Тюниной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взысканиинедоимки по налогам и сборам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., в сумме 43254,16 руб.;налога на транспорт физических лиц за 2022г. в сумме 719,89 руб.;пени в размере 15503,03 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, за период с 02.12.2021г. по 15.04.2024г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены. Представитель административного истца ФИО3 просила дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч.2 ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Положениями ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и 20 момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. Поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учета не освобождает от обязанности по уплате налоговой задолженности. Налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом. Положения, предусмотренные ст. 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Согласно пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика на расчетный период не превышает 300000 рублей, то сумма составит в фиксированном размере за 2023г. - 36723,00 руб., страховые взносы ОМС за 2023г. - 9119,00 руб., таким образом, в совокупном фиксированном размере за 2023 г. составляют 45842,00 руб.
В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если гное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения а соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
Согласно ст. 6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 г. N-20-03, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 15.
Судом установлено, что в ФИО2, ИНН <***>, был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.09.2018 г. по 10.12.2023 г. и с 13.09.2018 г. был зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, а значит являлся плательщиком страховых взносов и был обязан их уплачивать.
В силу положений статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Не оспаривалось, что в добровольном порядке обязанность по уплате страховых взносов за 2023 г., транспортного налога за 2022 г. исполнена не была. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ должнику выставлено и направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика требование № сроком исполнения до 28.11.2023г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 34 445,00 руб., медицинское страхование за 2023 г. в размере 8 766,00 руб., то есть совокупной задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023г. в 43 254,16 руб., из расчета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:45842,00 руб. (страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2023г.) : 12 мес. (кол-во месяцев в расчетном периоде)=3820,17 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц) х 11 мес. (кол-во полных месяцев регистрации индивидуальным предпринимателем) = 42021,86 руб. (сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 11 мес. 2023г.); 3820,17 руб. : 31 дн. (кол-во дней в декабре) = 123,23 руб. (сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 1 день) х 10д. (кол-во дней в декабре месяце 2023 года, регистрации индивидуальным предпринимателем) = 1232,30 руб. (сумма страховых взносов за 10 дней).Итого:42021,86 руб.+1232,30 руб. = 43254,16 руб., а также уплате транспортного налога на следующие транспортные средства: SUV Т11 VORTEX TINGO гос.номер Н227ЕВ48;МИЦУБИСИ-ПАДЖЕРО СПОРТ 2.5 гос.номер М6440С48; БЕЛАРУС 1221.2 гос.№УН48; без марки 552901 гос.№ТА48;LADA 4X4 гос.номер Р379ВТ48.В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022г. в сумме 38540,00 руб., что указано в налоговом уведомлении № от 15.08.2023г., которое было направлено в адрес заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с частичной оплатой данной задолженности 02.12.2024 г. суммы 37820,11 руб., остаток недоимки (задолженности) к уплате составила 719,89 руб.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, а также налога на транспорт, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате таковых.
Неисполнение требования послужило основанием для обращения административного истца 16.05.2024 г., то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок НК РФ срок, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи от 02.07.2024 г. судебный приказ мирового судьи Долгоруковского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области от 04.06.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.
Расчет страховых взносов, а также транспортного налога выполнен в соответствии с положениями федерального и регионального законодательства, до настоящего времени не уплачен, требования в указанной части подлежат удовлетворению.
Таким образом, административный иск по взысканиюзадолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., в сумме 43254,16 руб.; налога на транспорт физических лиц за 2022г. в сумме 719,89 руб., подлежит удовлетворению.
Вместе с тем, из представленных материалов усматривается, что заявление о выдаче судебного приказа, а также исковое заявление содержит о взыскании пени в размере 4 171,43 руб., согласно представленному расчету пени начислены на общую сумму задолженности по налогам и сборам –15 503, 03 руб., в обоснование представлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о пени вразмере 4 171,43 руб., документы, подтверждающие размер задолженности по налогам, на которую начислена пеня, свидетельствующие об обоснованности исчисления пени на указанную сумму и период, не представлены. Представленный административным истцом расчет пени, таковым не является, посколькуневозможно установить в связи с неуплатой каких обязательных платежей образовалась недоимка по пени.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска о взыскании пени, не имеется.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, а также в соответствии с положениями ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, сФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу<адрес>, задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 43 254,16 руб.; по налогу на транспорт физических лиц за 2022г. в сумме 719,89 руб., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
БИК: 017003983
корреспондентский счёт: 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Счёт получателя: 03100643000000018500
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
БИК: 18201061201010000510
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18204800230016226786
ИHH должника: <***>
Наименование должника: ФИО1
Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 15 503 рубля 03 копейки отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.Н.Павлова