Дело № 2а-120/2023
12RS0008-01-2022-003166-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 09 февраля 2023 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Пузыревой Н.А.,
при секретаре судебного заседания Герасимовой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 взыскании задолженности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 650,00 руб. за 2017 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3,46 руб. за период с 04.12.2018 по 24.12.2018, всего на общую сумму 653,46 руб.
В обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком имеются предъявленные к взысканию налог на доходы физических лиц и пени. В адрес ответчика направлялись требования, которые административный ответчик не исполнил.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования поддержала, просила удовлетвориться в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, административного дела №2а-1620/2022, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В силу положений ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В статье 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 году получен доход от ПАО <данные изъяты> в сумме 5000,00 руб., с которых налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13% - 650,00 руб. Сумма к уплате 650,00 руб.
В адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 1213777 от 15.07.2018 года с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, со сроком оплаты до 03.12.2018.
Однако, налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года не оплачен.
Таким образом, судом установлено, что административный ответчик свою обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнил.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи нарушением срока оплаты налога на доходы физических лиц налоговым органом на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3,46 руб. за период с 04.12.2018 по 24.12.2018, всего на общую сумму 3,46 руб.
Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69 - 70 НК РФ ФИО1 выставлены требования:
- № 6979 от 07.12.2018 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.; № 31274 от 25.06.2019 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 3,46 руб. за период с 04.12.2018 по 24.12.2018.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.
Из содержания самого раннего требования № 6979 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 июня 2019 года на сумму, не превышающую 10000 руб. следует, что за ФИО1 числится задолженность по налогам. Из материалов дела следует, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования (срок исполнения установлен до 03 сентября 2019 года) сумма задолженности по налогу не превысила 10000 руб. В связи с чем, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения требования, то есть не позднее 3 марта 2023 года.
Судебным приказом от 06 июня 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени в размере 653,46 руб. Определением от 11 июля 2022 года судебный приказ от 06 июня 2022 года отменен. Административное исковое заявление поступило в суд 20 декабря 2022 года. Следовательно шестимесячный срок на обращение в суд для взыскания задолженности по уплате пени после отмены судебного приказа не истек.
Расчет и размерналога на доходы физических лиц, пениза указанный налоговый период, административным ответчиком не оспорен, проверен судом, является арифметически верным, иного расчета суду не представлено со стороны административного ответчика.
Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства образования спорной задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, требования административного истца о взыскании ее с ФИО1 являются правомерными иподлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче; административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований с учетом правил статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации – в размере 400,00 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> года года рождения, ИНН № ..., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 650,00 руб. за 2017 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 3,46 руб. за период с 04.12.2018 по 24.12.2018, всего на общую сумму 653,46 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400,00 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Н.А. Пузырева
Мотивированное решение составлено 10 февраля 2023 года